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建筑服务征管相关规定-- 国家税务总局公告2016年第17号《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》 第四十八页，共六十九页。 营改增试点后增值税纳税申报相关规定--国家税务总局公告2016年第13号《关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》 一般纳税人需要报送资料 本公告自2016年6月1日起施行 同时废止的文件： - 《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（税总公告2012年第31号、2013年第32号、2014年第45号、 2014年第58号、2014年第69号、 2015年第23号） - 《国家税务总局关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告》（税总2013年第22号） - 《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税后纳税申报有关事项的公告》（税总公告2014年第7号） 新增 新增 第四十九页，共六十九页。 销售服务—生活服务 文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅 举办体育比赛、体育表演、体育活动 学历教育服务 非学历教育服务 教育辅助服务 医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健 组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务 歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马等） 同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务 宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务 市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿等 其他生活服务 第十六页，共六十九页。 征税范围—销售无形资产 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。 无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 第十七页，共六十九页。 征税范围—销售不动产 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。 不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。 转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税，适用税率11%。 第十八页，共六十九页。 征税范围—视同销售 36号文中规定的视同销售服务、无形资产或者不动产的行为包括： （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 第十九页，共六十九页。 征税范围—非经营活动 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外： （一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价 格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据； 3.所收款项全额上缴财政。 （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 （三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 劳务工是否算做聘用的员工？ 第二十页，共六十九页。 征税范围—不征收增值税范围 36号文中规定的不征收增值税项目： 1、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。 2、存款利息。（区别于理财产品利息） 3、被保险人获得的保险赔付。 4、房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 5、在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 第二十一页，共六十九页。 税率与征收率 纳税人类型 应税行为 适用税率或征收率 增值税一般纳税人 有形动产租赁服务 17% 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、销售土地使用权 11% 增值电信服务、金融服务、除有形动产租赁服务外的现代服务、生活服务、销售无形资产 6% 境内单位和个人发生的跨境应税行为（财政部及国家税务总局规定） 0% 增值税小规模纳税人 所有应税行为 3%或 5%（不动产销售或出租的特殊规定 注