第六章审计计划、重要性与审计风险(上课用).pptVIP

山东科技大学经济管理系 【答案】 (1)根据刘亚分别在计划阶段和报告阶段确定的重要性水平，她应当将重要性水平最终确定为90万元。因为在报告阶段所了解的被审计单位的情况比在计划阶段所了解的情况更多，所确定的重要性水平更准确。此时刘亚无须重新评估所知悉的审计程序的充分性，因为刘亚是按80万元的重要性水平设定审计程序并进行审计的，而将重要性水平提高为90万元表明她所实际执行的审计程序比要求的审计程序更为充分。 第一百二十六页，共二百一十八页。 山东科技大学经济管理系 (2)仅依据汇总数，刘亚还无法确定审计意见的类型。因为审计意见是对会计报表整体表述的，而这里的汇总数仅指在已审部分中业已发现而未调整的错报漏报，并不包括未审计部分中可能的错报漏报、由前期延续而来并仍然影响本期报表反映的错报漏报，以及期后事项对本期报表可能造成的影响等方面。刘亚应将上述各方面错报漏报加以汇总，得到对会计报表错报漏报的整体估计，才能与重要性水平比较，从而决定审计意见的类型。 第一百二十七页，共二百一十八页。 山东科技大学经济管理系 (3)若汇总数为85万元，刘亚应当追加审计程序，因为在汇总数不超过重要性水平的原因中，并不能排除由于原程序不当而无法发现更多的错报漏报的可能性。但若汇总数达到95万元，则刘亚应当扩大实质性测试的范围，因为事实表明实施原程序所发现的错报漏报已超过重要性水平，即原程序在发现错报漏报方面是有效的，无须以其他审计程序替代。 第一百二十八页，共二百一十八页。 山东科技大学经济管理系 总结 第一百二十九页，共二百一十八页。 山东科技大学经济管理系 第三节 审计风险 第一百三十页，共二百一十八页。 山东科技大学经济管理系 一、审计风险的组成要素及其相互关系 1、审计风险的定义： 指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。 第一百三十一页，共二百一十八页。 山东科技大学经济管理系 2、审计风险的特征 （1）审计风险是客观存在的 从审计发展的历史看，审计风险是审计发展到一定阶段的产物，它与特定的经济条件相联系。审计风险不以人的意志为转移，是独立于审计人员意识之外的客观存在。对于审计风险，人们只能认识它和控制它，只能在有限的空间和时间内改变审计风险存在和发生的条件，降低其发生的概率，而不可能完全消除它。 第一百三十二页，共二百一十八页。 山东科技大学经济管理系 2、审计风险的特征 （1）审计风险是客观存在的 （2）审计风险贯穿于审计过程的始终 尽管审计风险是通过最终的审计结论与客观事实的偏差表现出来的，但这种偏差是由多方面的因素造成的，审计程序的每一个环节都可能导致审计风险的产生。因此，不同的审计计划和审计程序会产生与之相应的审计风险，并会影响最终的审计风险。 第一百三十三页，共二百一十八页。 山东科技大学经济管理系 2、审计风险的特征 （1）审计风险是客观存在的 （2）审计风险贯穿于审计过程的始终 （3）审计风险是审计人员的非故意行为引起的 审计风险是由审计人员在审计过程中无意识造成的，并非故意行为。审计人员的舞弊行为不属于审计风险，而是须负法律责任的违法行为。认识到审计风险的无意性，对研究与控制审计风险是非常重要的。 第一百三十四页，共二百一十八页。 山东科技大学经济管理系 2、审计风险的特征 （1）审计风险是客观存在的 （2）审计风险贯穿于审计过程的始终 （3）审计风险是审计人员的非故意行为引起的 （4）审计风险是可以控制的 虽然审计风险的产生及其后果是难以预料的，但人们仍然可以通过主观努力对其进行适当的控制，将其控制在可接受的范围之内。由于审计风险是可以控制的，审计人员不必对其产生惧怕心理，在审计过程中可以通过识别风险领域和种类，采取相应的措施，将审计风险降到可接受的水平。 第一百三十五页，共二百一十八页。 山东科技大学经济管理系 2、审计风险的特征 1.审计风险是客观存在的 2.审计风险贯穿于审计过程的始终 3.审计风险是审计人员的非故意行为引起的 4.审计风险是可以控制的 综上所述，审计风险是一种不可完全避免的客观存在，是由审计人员的非故意行为引起的，它存在于审计过程的各个阶段，但又是可以适当控制的。审计人员只有了解审计风险的这些特征，才能更好地运用审计风险模型指导审计实务，以提高审计工作效果与效率。 第一百三十六页，共二百一十八页。 山东科技大学经济管理系 3、审计风险的成因 （1）审计风险形成的客观原因 审计责任，尤其是法律责任的存在是审计风险存在的直接原因； 审计对象的复杂性和审计内容的广泛性是审计风险产生的另一个客观原因； 现代审计方法所存在的缺陷也是审计风险形成的重要客观原因。 第一百三十七页，共二百一十八页。