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经济效益审计程序和方法 经济效益审计程序和方法一、经济效益审计的根本程序 经济效益审计包括准备阶段、施行阶段、报告阶段和后续阶段，每个阶段都应遵循一定的程序，灵敏运用恰当的技术和方法。  1.准备阶段：审计工程确定后，就要按照审计工程的详细要求，适当装备财会人员、经济管理人员和工程技术人员或有相应技术特长的审计人员，以便发现企业管理、工程技术等方面效益不高的原因，提出改良的对策和途径。在准备阶段中大量使用调查方法，采用抽样技术，选取调查样本，对其邮寄问卷、 调查或者当面询问。派审计人员到被审计单位及其上级主管部门和企业所在地的财政、税务、银行和工商行政管理部门等单位，对被审计单位的历史、现状、消费经营管理、人员素质和内部控制等情况进展摸底调查。同时，对相关行业的市场动态、各种可能影响企业经济效益发生变化的信息等，都要予以关注。  2.施行阶段：施行阶段包括详细调查理解、施行审计测试，搜集审计证据、编制审计工作底稿，酝酿审计意见三个方面的工作。  〔1〕运用访谈等审计方法详细调查理解，进展初步测试。  在企业效益审计中，审计人员经常需要当面向有关人员理解情况，获取某些特殊证据，因此访谈就成了效益审计中常用的审计方法。这种方法可以帮助审计人员加强对所审事项的理解，而且可以当面向访谈对象搞清楚有关事项的来龙去脉。如以访谈的方式详细调查企业的背景情况，消费经营的组织、方式及现状，企业的消费工艺特点，管理制度和内部控制制度的设计及运行状况等。同时运用检查法、实验法、现场观察法等方法对被审计单位的管理制度、质量制度、劳动定额等制度的贯彻落实情况进展抽样测试。  〔2〕施行审计测试，搜集审计证据，分析原因。  首先，开展本钱费用效益审计，促使企业减本增利。从本钱费用的方案及开支范围的制定、控制措施的施行，到考核及评价的全过程，审查原材料和能源的利用效益、劳动力利用效益等，考核本钱费用的节约额和降低率，促使企业不断降低本钱，进步经济效益。  其次，审查销售活动的效益性，促使企业增收增利。从销售方案的制定、销售的组织，到销售完成的全过程，审查是否到达现有条件下的收入最大化，销售费用是否节约，销售的内部控制制度是否健全有效等。  再次，审查资金使用情况，促使企业合理运用资金。根据资金运动规律，从资金的筹集、分配、使用，到收回的全过程，审查资金的占用情况、周转情况以及获利情况，提出合理筹措和分配资金的建议，进步资金使用效益。  最后，审查企业投资情况，促使企业降投入增产出。对固定资产投资要从立项、设计、施工到开工决算进展全过程监视，审查工程的可行性研究报告，施工方案、进度、工程质量及工程费用的发生情况。开工投产后，对工程效益和投产后的使用效益进展全面分析评价。  〔3〕酝酿审计意见，编制审计工作底稿。  当审计证据根本搜集齐全，对被审计单位的经济效益现状和进步效益的潜力根本理解时，审计人员应讨论、酝酿审计意见，哪些方面应当肯定，哪些地方可以挖潜，并初步提出相应的改良措施。在施行阶段还要认真撰写审计日记，编写审计工作底稿，详细记录审计人员施行审计的详细过程、采取的步骤和方法，它不仅是撰写审计报告的根底，也是后续审计的重要参考资料，还可以用来评价审计人员的工作质量。  3.报告阶段：报告阶段是对施行阶段的总结，通常应包含以下环节：归纳问题、综合分析、讨论审计评价、起草审计报告、征求单位意见、审定报告、做出结论、立卷归档。审计人员应核实在施行阶段中发现的问题，整理审计工作底稿，鉴定和补充必要的审计证据，评估被审计单位的经济效益，提出进一步改善经营管理和进步经济效益的建议，起草审计报告，讨论审计报告，正式发送审计报告。  值得关注的是企业经济效益审计报告不同于财务审计报告，它的目的不是为了证实财务状况的真实性，而是为了提醒被审计单位经济效益的上下及其原因，并做出评价，提出建议或措施。在多数情况下，由于被审计业务的专业性强，往往不能提出直接证据来论证审计报告的结论，为了使审计报告具有充分的说服力，需要广泛地运用间接证据和推理证据，这都需要在审计报告中加以详细的说明。审计报告一般应具备背景资料、审计结论、论证结论的证据、改良的建议或措施等内容。  4.后续阶段：后续阶段是指审计工程完成，经过一段时间后，对审计建议和改良措施的执行情况进展回访性审计的过程。企业经济效益审计的目的决定了开展效益审计不仅着眼于对被审计单位或审计工程现时的经济效益进展评价，更注重将来经济效益的进步。因此，在审计工程完成后，审计人员需对审计报告中提出的审计建议和改良措施的执行情况进展回访性审计，促使被审计单位更好地执行审计建议和改良措施。审计人员到达现场后，可以通过座谈、查阅有关资料、现场观察等