民办学校财务培训.pptVIP

与原事业单位会计制度的区别 事业单位会计制度 收付实现制 资产负债表/收入支出表 不要求编制合并报表 固定资产不计提折旧 收入 净资产： 事业基金 固定基金 专用基金 事业结余 经营结余 结余分配 民间非营利组织会计制度 权责发生制 资产负债表/业务活动表/现金流量表 要求编制合并报表 固定资产计提折旧（文物文化资产不必计提折旧），无形资产摊销 捐赠收入和政府补贴收入需区分为非限定性收入和限定性收入 净资产： 非限定性净资产 限定性净资产：资产或者资产所产生的经济利益的使用受到资产提供者或国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或用途限制 第六十页，共一百一十页。 与企业会计制度区别 企业会计制度 资产负债表/利润表/现金流量表 所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益，表明企业的产权关系，即企业是归谁所有的，由实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润构成 企业的利润是企业在一定会计期间的经营成果，企业取得的净利润，在弥补了亏损后，应当按规定进行分配，分配程序为：（1）提取法定盈余公积（2）提取法定公益金（3）提取任意盈余公积（4）分配给投资者 民间非营利组织会计制度 资产负债表/业务活动表/现金流量表 民间非营利组织从所有权到终止清算均与出资者没有关系，它没有所有者权益，只有净资产，并按其是否受到限制，分为限定性净资产和非限定性净资产 民间非营利组织的实质是不要求合理回报，不存在利润分配的问题，一个会计期间的收入减去支出即使有结余，也直接转入净资产，不会分配给出资者 第六十一页，共一百一十页。 第二部分 会计科目名称和编号 顺序号 编号 名称 备注 一 资产类 1 1001 现金 √ 2 1002 银行存款 √ 3 1009 其它货币资金 √ 4 1101 短期投资 5 1102 短期投资跌价准备 6 1111 应收票据 7 1121 应收账款 √ 8 1122 其他应收款 √ 9 1131 坏账准备 √ 10 1141 预付账款 11 1201 存货 √ 12 1202 存货跌价准备 √ 13 1301 待摊费用 √ 14 1401 长期股权投资 15 1402 长期债权投资 第六十二页，共一百一十页。 16 1421 长期投资减值准备 17 1501 固定资产 √ 18 1502 累计折旧 √ 19 1505 在建工程 20 1506 文物文化资产 21 1509 固定资产清理 √ 22 1601 无形资产 √ 23 1701 受托代理资产 二、负债 24 2101 短期借款 √ 25 2201 应付票据 26 2202 应付账款 √ 27 2203 预收账款 28 2204 应付工资 √ 29 2206 应交税金 √ 30 2209 其它应付款 √ 31 2301 预提费用 √ 32 2401 预计负债 33 2501 长期借款 34 2502 长期应付款 35 2601 受托代理负债 第六十三页，共一百一十页。 三、净资产 36 3101 非限定性净资产 √ 37 3102 限定性净资产 四、收入费用 38 4101 捐赠收入 √ 39 4102 会费收入 √ 40 4301 提供服务收入 √ 41 4401 政府补贴收入 √ 42 4501 商品销售收入 √ 43 4601 投资收益 44 4901 其他收入 √ 45 5101 业务活动成本 √ 46 5201 管理费用 √ 47 5301 筹资费用 √ 48 5401 其他费用 √ 第六十四页，共一百一十页。 下设二级科目说明 其他货币资金：信用卡，招待卡等有效货币资金方式。根据开户行，下设二级科目。 应付账款，应收账款：根据债权人货债务人分设二级科目。 固定资产：包括房屋及建筑物，车辆，一般设备，专用设备。其他设备。 提供服务收入：下设学费，住宿费，车费，伙食费，书费等。 业务活动成本：凡是直接因教育教学活动而发生的教师、班主任工资、奖金、津贴、福利费、劳务费、社会保障费、租用教学用房、场地、设施支付的租金、水电费、教学实验费、生产实习费、资料讲义费、招生经费、宣传广告费、教材编审费、用于教学的教材及教辅印刷费、教学耗用的粉笔、板擦、纸张、文具用品等材料费、课桌椅、教具、实验器材等低值易耗品摊销以及教学用固定资产折旧等，还包括民办学校每月应缴纳的营业税等流转税金。一个明显的特点，所有这些支出都是直接用于教育教学活动的。 管理费用：是学校在组织和管理学校教育教学活动过程中所发生的各种费用。如：董事会（理事会或其他决策机构）经费、行政管理人员的工资、奖金、津贴、福利费、住房公积金、住房补