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论“营改增”对企业税负的影响 　　[摘要]从2011年国家开始推行营业税改征增值税试点开始，到2016年5月“营改增”正式实施以来，对国内企业的税负产生了直接或者间接的影响。国家推行“营改增”的目的就是为企业减轻税负，保护企业发展，活跃市场经济。“营改增”作为新鲜事物，对企业税负的影响有正面的，也有负面的。文章在分析营改增的必要性的基础上，重点探讨了营业税改增值税给企业税负带来的影响，并提出了若干企业应该采取的相应措施。 　　[关键词]营改增;企业税负;税收制度;措施 　　[doi]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.08 　　我国传统的税制体系经常会出现重复征税的现象，尤其是营业税最为明显。营改增税制改革的推进，使得这一难题得到了有效解决。从2011年国家开始推行营业税改征增值税试点开始，到2016年5月“营改增”正式实施以来，对国内企业的税负产生了直接或者间接的影响。可以说营改增这一措施对于多数企业是利大于弊的，尤其是对第三产业来说绝对是难得的利好。 　　1“营改增”的必要性分析 　　可以说营业税与增值税共同存在是不合理的，也是不科学的，这种税收制度的存在与当前我国经济架构的调整和发展已经不匹配。“营改增”不但可以优化中国的流转税机制，而且还可以有效缓解重复征税的现象。所以说，为了能从最大程度上支持企业经济的稳健发展，“营改增”还是非常有必要的。 　　1.1“营改增”是缩小不同行业间税负差异，促进国民经济各行业均衡发展的客观要求 　　由于我国增值税和营业税对不同行业的的征收标准是不同的，而且差异很大，这样就造成了不同的行业，承担的税负是不均衡的。这样的不均衡严重违背了税收制度的公平原则，“营改增”是目前用来平衡国民经济各行业之间不平等税负的有效手段，也是促进国民经济各行业均衡发展的客观要求。 　　1.2“营改增”是当前完善增值税抵扣链条的必然选择 　　改革前，对于国家来讲，虽然营业税的征收范围很广，但是有很多实行营业税的企业无法得到增值税专用发票，所以也就无法融入到增值税的抵扣链条中，也就是说增值税抵扣链条也就不得不中断。但是营业税改征增值税之后，从某种程度上来讲，就非常有助于实现第二产业和第三产业增值税抵扣链条的延伸，同时也可以实现第二产业及第三产业的相互融合，从而有效的促进我国第三产业的健康发展。所以说，“营改增”是当前完善增值税抵扣链条的必然选择。 　　1.3“营改增”是当前解决重复征税问题的最为有效的手段 　　一般来说，企业在营业的过程中，必要的中间环节非常多，各个中间环节中产生的营业税采用的计算标准是全额，没有抵扣。所以说，企业在整个过程中所承担税负是不科学的。另外，企业在营业的所有环节都要缴纳营业税，这里面就存在重复征税的现象。“营改增”后，一方面可以解决企业营业税不可退税和不可抵扣的问题，而且还可以从很大程度上避免重复征税现象，从而促进企业健康发展，基于此，可以说“营改增”是当前解决重复征税现象的最为有效的手段。 　　1“营改增”对企业税负带来的影响 　　“营改增”对企业税负带来的影响是多方面的，不过我们可以从两个角度来分析，一是“营改增”对企业税负带来的积极影响;另外一个是“营改增”对企业税负带来的不利影响。 　　2.1“营改增”对企业税负带来的积极影响。 　　（1）“营改增”能够在有效避免企业重复纳税的基础上，保障企业对资金的更好运用。改革前，企业在营业的所有环节都要缴纳营业税，这里面就存在重复征税的现象，非常不利于企业的持续、健康发展。“营改增”后，企业的进项税可以抵扣销项税，有效地避免了多个部门或者多个环节重复纳税的情况，大大减轻了企业的税负，缓解了企业的资金投入压力，节约的资金可以用于高效益的项目，从而保障了企业对资金的更好运用。 　　（2）“营改增”能够减少企业的运营成本，缓解企业经营上的经济压力。大部分的企业在日常的经营过程中都会购入有关设备及物资。没有实施“营改增”之前，企业如果购置的设备及物资较多，就需要向卖家支付大量的进项税，会给企业的发展带来资金上的压力，可能导致企业不得不大量借款，付出更多的筹资费用，这必然会加大企业的成本。“营改增”以后，情况就发生了较大变化，因为企业不用为企业的再生产经营投入方面支付较大的融资费用，降低了企业的财务风险，这对于企业的发展是非常有利的。 　　（3）“营改增”的实施有助于支持小规模企业做大做强。“营改增”的实施对不同规模、不同行业的企业影响是不同的，但是影响尤为明显的是小规模企业，这一点，从国家税制改革试点企业的选择就可以看出来。比如大多数小规模服务行业的纳税人，这些企业的竞争压力大，“营改增”后