高速公路运营企业经营预算管理.docxVIP

高速公路运营企业经营预算管理 　　摘要：在我国经济高速发展、人民生活节奏加快的背景下，我国社会基础设施建设也在进一步完善，对高速公路企业的运营提出了新要求。而高速公路运营企业与其他一般性企业不同，在追求经济利益的同时必须把控好社会效益。因此，高速公路运营企业必须重视预算管理的约束作用，控制企业的经营活动，实现企业的发展目标。本文以高速公路运营企业为主体，探讨经营预算管理在企业中的应用策略。 　　关键词：高速公路运营企业;经营预算;问题;对策 　　一、高速公路运营企业的行业特殊性分析 　　高速公路是我国交通运输业以及社会发展的前提和基础，也是国家经济繁荣的表现。高速公路运营企业是通过投资修路或油厂收购获取公路一定限期内的收费权。也就是说高速公路运营企业经营管理的主体就是公路实物资产，而高速公路本身就具有耐久实用性、不可移动性和不可分割性的特点，高速公路也是具有公益性特征的基础设施建筑，因此，这些基本特征决定了高速公路运营企业的社会公益性特征[1]。高速公路运营企业的行业特殊性可以概括为以下几点：1）公路项目投资规模较大，在项目完成并投入运营后存在着路费收入“前低后高”的特点，企业负债率较高;2）高速公路建设是国家基础设施建设的项目之一，企业在项目立项、规划以及投资等环节无法实行自主决策权，且企业的经营一般以社会责任为主、经济利益为辅;3）高速公路的运营期限一般为25年或30年，公路收费标准由国家相关部门制定，因而企业的收入高低主要取决于路段经济发展程度、路段路网完善程度等，与市场经济变化规律没有关系[2]。 　　总的来说，高速公路运营企业的运营收入主要包括授權收费权以及建设新项目。高速公路的经营期限是固定的，企业在经营期限内要保证公路畅通无阻，还要在期限完成后将资产无条件转交给政府，实现企业的法律义务。 　　二、高速公路企业经营预算管理现状 　　现阶段高速公路运营企业预算管理内容包括融资、运营、资金以及长期投资这四部分，以高速公路通行费用的收入作为企业经营利润目标，对高速公路的长期投资预算进行编制是高速公路运营企业实施预算管理所需要遵循的原则。但目前高速公路运营企业在组织管理、预算编制以及预算考核方面还存在一些问题，影响经营预算工作的贯彻落实。 　　首先，企业的预算管理缺乏有效的组织保障。财务收入和支出预算是组成预算管理的前提和基础，在这一理论认知下，很多企业内部的员工都错认为预算管理是财务部门的职责，或将预算管理仅作为资金控制的一种方式，对预算管理认识不清、参与程度不足、重视程度不高，是企业预算管理工作难以推行的重大阻力。目前有部分高速公路运营企业缺乏完善的预算管理组织机构，企业的投资决策大多由cfo和财务部门裁决，而财务部门对机电设备部门、工程建设部门以及其他业务运营部门的实际业务了解不清，对收费网络、道路监控设备以及公路养护等工作内容知之甚少，影响了预算编制的科学性。再加上企业内其他部门配合较少，预算管理工作缺乏权威性，超预算支出现象时有发生，导致预算管理无法发挥其约束和控制的作用。 　　其次，企业的全面预算编制不合理。在方法层面上，高速公路运营企业现行的预算编制方法主要包括零基预算、滚动预算等。但目前很多企业采用的预算编制方法还比较单一，没有依据不同的项目和不同的发展要求选择合适的编制方法;在预算编制时间方面高速公路运营企业一般在前一年最后一个季度就开始编制下一年的预算，预算核定时间在下一年度的4月份左右，使企业第一季度的工作缺乏预算指导[3]。例如，广东省某高速运营项目在编制预算时由各项目单位将公路养护预算上报给上级单位，上级单位的项目审核和批复时间一般都在预算年度的9月份才能下达，企业招标工作在预算年度10月份开始实施。而一个项目实施至少需要2至3个月，造成预算执行与实际预算编制差异性明显。企业为了保证年终预算考核能够满足利润考核指标，往往在年底突击花钱，预计养护工程进度，造成一定程度的浪费。 　　最后，企业的预算管理缺乏相应的考核机制。预算考核制度的落实是为了实现对高速公路企业日常经营活动的监督管理，但目前很多企业存在着“重编制、轻执行”的问题，缺乏健全的预算管理监督体系，内部资金管理遗漏、在岗人员工作懈怠等，导致预算结果与编制内容差异过大。 　　三、高速公路运营企业强化经营预算管理的有效对策 　　（一）完善预算控制体系 　　预算管理的实施需要各部门相互配合，更需要完善的制度保障。因此，高速公路运营企业首先要建立单独的预算管理组织机构，设置独立于财务部门以外的预算管理委员会，主要负责预算管理的编制、调整、分析、执行以及考核工作，并明确其他参与主体部门的责任、权利与利益关系，确保预算管理的科学性和全面性;其次，企业