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数字经济对税收的影响及其应对措施 　　摘要数字经济主要是指通过数字技术的广泛应用改变了经济环境以及经济活动，其主要是凭借信息技术以及与其他领域的密切联系，并以数字化资源作为核心生产要素。自20世纪90年代以来，互联网带来了技术以及商业模式的创新发展，数字经济已经逐步“从边缘走向中心”，并不断扩大规模，迅速扩大到各个领域，对我国经济产生了深刻的影响，其在税收领域也有一定的体现，既带来了机遇，也带来一定的挑战，比如，对属地课税联结度和相关课税规则形成挑战，一定程度上也造成相关国家所得税税基流失，所以要重视对数字经济对税收的影响及应对措施的研究。 　　关键词数字技术经济发展税收影响应对措施 　　数字经济是信息和通信技术转型过程的产物，其主要以信息和知识为重要前提，以数字化资源及技术为核心生产要素，将互联网当作主要载体，并通过信息技术和各行各业都有紧密联系，发展形成了以信息产业和信息技术提升传统产业为主的全新经济形态。数字经济主要有基础型数字经济、融合型数字经济、新型数字经济三种类型。数字经济的快速发展给我国税收领域带来一定的机遇和挑战，尤其是对我国税收政策提出挑战，因此，要重视对数字经济的研究，充分把握数字经济和税收的联系，积极应对数字经济带来的挑战，并根据我国税收领域发展实际情况，提出相应的解决措施。 　　一、数字经济的发展现状分析 　　近年来，我国数字经济快速发展，并呈持续性扩展趋势，其在我国国民经济中所占比重也不断上升，其正逐步成为我国经济发展过程中必不可少的部分。我国数字经济持续发展，并逐步缩小和其他国家的差距，我国数字经济占据的gdp比重不断上涨，增速加快。我国数字经济正逐步发展成为新的经济热点，并受到社会各界的热切关注。随着国家相关政策的不断推出，数字经济呈越来越好的发展趋势。我国政府出台的《关于积极推进“互联网+”行动的指导意见》以及《关于促进大数据发展的行动纲要》等政策，让数字经济获得了进一步发展。随着互联网技术的不断发展以及互联网在我国的普及发展，电信业获得了新的发展机遇，软件行业和互联网产业的联系愈发密切，这些都成为数字经济的重要增长点。 　　融合型数字经济获得了新的发展机遇。自2016年5月我国政府出台《关于深化制造业与互联网融合发展的指导意见》以来，我国数字经济发展以工业软件产业作为我国制造业产业经济转型升级的前提和基础，数字经济对企业而言是有利于企业的研发、生产、销售等的智能化、信息化和数字化发展的，所以建设制造业和数字经济相结合的平台，以互联网为重要的联结纽带，实现制造业和互联网的有效融合，有利于充分发挥互联网的力量，对传统的产能进行改造升级，进而有利于培育制造业和互联网共同发展的新经济增长点，促进新经济的发展，推动中国制造业的进一步发展，实现制造业的优化转型升级。 　　新模式下的业态不断发展，极大地推进了我国国民经济的发展。党的十九大报告中指出，要“推动互联网、大数据、人工智能以及实体经济的深度融合”，要重视推进新模式新态的发展，进而推动社会经济的发展。随着我国数字经济的不断发展进步，数字通信技术蓬勃发展，并且向传统产业的研发、生产、销售、市场流通以及服务等方面不断融合，这有利于推进我国传统产业在研发设计过程、生产制造过程中的改革发展，进而产生一系列新业态。 　　二、数字经济对税收的影响 　　（一）数字经济背景下，和其相关的税收政策需要不断完善 　　1.要完善特定税收优惠政策。就目前我国特定税收优惠政策来看，数字经济的税收优惠是建立在与之相关的领域的基础上的，比如互联网行业、软件行业以及高新技术行业，但随着数字经济的发展进步，其逐步向农业、制造业等领域拓展和延伸，而数字经济税收优惠政策并没有涉及这方面的内容，现行的数字经济税收优惠政策显然不再适应当前数字经济发展的需要，需要进一步完善相关内容。例如，某知名互联网公司需要通过软件行业以及高新技术产业来认定并获得有关的数字经济税收优惠，这给企业的进一步发展带来了极大的不便，也不利于软件行业和高新行业都认定的互联网行业的发展。 　　2.税收政策没有普适性。数字经济迅速发展，就数字经济的成本结构来看，由于高新技术行业较为密集，所以高新技术行业的企业普遍都重视人力资源的挖掘和应用，对于高新技术行业企业来讲，人力资源是非常重要的，但是人力资源的成本比较高，尤其是高素质的人力资源，其是数字经济背景下最大的成本。但是当前的增值税收体系没有真正顾及数字经济发展的特殊性，人力成本并没有被增值税纳入抵扣范围，所以营改增值税给数字经济发展并没有很大减负影响，而且极有可能会造成税负不降反而上升的现象。 　　3.税收优惠政策缺乏强有力的执行。绝大多数税收优惠政策并没有严格、规范、统一的执