成本核算管理程序.docxVIP

PAGE PAGE 13 成本核算管理程序 编制/时间 审核/时间 批准/时间 1 目的 为了加强公司成本管理，便于公司建立以车间及科室为单位的内部考核制度，规范公司成本管理行为规范，促进公司改善经营管理，降低产品成本，提高公司经济效益。 2 适用范围 本办法适用于公司财务科及各单位成本管理。 3 术语 3.1 平行结转分步法：也称不计算半成品成本法，它是各步骤不计算半成品成本，而只归集各步骤本身所发生的费用及各步骤应计入产成品成本的份额，将各步骤应计入产成品成本的份额平行加以汇总，即可计算出完工产品成本的一种方法。 3.2逐步分项结转分步法：是指上一步骤转入下一步骤的半成品成本，不是以“半成品”或“直接材料”成本项目进行反映的，而是分别成本项目记入下一步骤成本计算单的有关成本项目中。采用分项结转分步法计算出来的产品成本，能提供按原始成本项目反映的产品成本结构，不需要进行成本还原。 4 职责 4.1 财务科 4.1.1审核车间原辅料及半成品、成品出入库单据及各类成本统计报表等，指导各车间不断完善和提高成本核算水平； 4.1.2搜集、整理成本核算基础资料，建立产品成本明细台账，正确归集、分配和计算产品成本费用，编制各种成本费用报表并按时上报财务部； 4.1.3会同有关部门，建立健全各项原始记录，组织完成定额成本的编制、修订，为正确计算成本、加强成本管理提供可靠依据。 4.2 车间核算员 4.2.1及时准确的统计车间产品投入产出情况、人工工时及设备工时情况、半成品的转入发出及结存情况等，建立健全车间成本核算基础资料； 4.2.2汇总本车间原辅料、低耗品出入库凭单，并及时与财务科核对； 4.2.3正确归集、分配本车间产品成本费用，编制车间成本费用报表并按时上报财务科。 4.3 相关单位：负责配合财务科完成成本核算管理的相关工作。 5 工作程序 财务科 财务科（每月底） 费用转账通知单 材料领用单 水电气通知单 车间成本计算 生产费用发生额登记表 材料分配明细表 生产费用分配表 财务科 汇总车间报表 计算完工产品成本 转接完工产品成本 编制成本分析报表 财务部 5.1车间成本计算程序 每月底，财务科根据生产成本（基本生产和辅助生产）总分类帐下的各明细帐和制造费用各明细分类帐发生的各项费用填制转帐通知单，连同材料领用单一起下达给各车间，各车间根据费用通知单和材料领用单、工具设备科转入的水、电、气通知单等，编制材料分配表和生产费用发生额登记表，再根据材料分配表和生产费用发生额登记表的各项费用和当月各产品的生产量及实作工时计算费用分配率，编制生产费用分配表，将费用分配到各种商品产品和辅助产品中。 5.2财务科成本计算程序 财务科根据各车间的材料分配表和生产费用分配表进行汇总，编制有关凭证将各类费用归集到生产成本—基本生产、辅助生产、制造费用各明细帐中。先结转制造费用，本厂制造费用含基本生产和辅助生产发生的所有制造费用，一部分转入基本生产商品产品成本中，一部分转入辅助生产水、电、空气、自制工装、自制备件、电机修理中。制造费用月末不留余额，全部结转到产品成本中。再结转辅助生产成本各明细帐，水、电、空气当月全部结转，不留余额。其差异按受益产品的受益量分摊。自制工装、自制备件按入库量和计划价格结转其成本，差异进入材料成本差异中，月末无余额。 5.3财务科按产品品种编制产品成本计算单，计算产品的成本。 制造成本共设六个成本项目：直接材料费、燃料及动力费、工资及福利费、专用费用、废品损失、制造费用。根据完工的商品产品产量和各类产品的定额工时、材料定额成本（计划成本），计算出完工产品总工时和材料总成本（计划成本），根据当月发生的各项费用计算费用分配率，根据当月发生材料差异，计算出材料差异分配率，将材料费和各项费用分摊到各产品成本项目中，计算出完工产品的成本。即： 各产品材料费=完工产品×单位产品材料定额成本+材料差异分配率×完工产量×单位产品材料定额成本。 各项费用=完工产量×单位产品定额工时×各项费用分配率。 月末在产品滞留材料费，各项费用全部转入当期完工产品成本中。 5.4 成本计算期 公司按月计算成本，以每月1日到月末的最后一天为一个成本计算期。 5.5成本核算原则 5.5.1核算真实性原则：根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本、计划成本代替实际成本。按计划成本、定额成本进行核算的，应在月末调整为实际成本。 5.5.2权责发生制原则：成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确反映特定会计期间的成本水平的经营成果，凡属于当期产品成本应负担的费用，不论款项是否支付均应计入当期成本。 5.5.3谁受益谁承担费用的原则：成本费用的分配以各步骤各产品的实际受益为原则，按照“谁受益、