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多元化集团内部控制研究 　　摘要：加强企业内部控制，建立完善的内部控制體系，是保障企业在激烈的市场竞争中稳定发展的重要措施。考虑多元化集团自身的特殊性，其在发展过程中需要高度重视集团的内部控制工作，如果内部控制工作的某一环节出现问题，则会对多元化集团的长远发展带来不同程度的负面影响。本文对多元化集团内部控制现状进行分析，探讨内部控制工作中存在的问题，并制定有效的应对措施，推动多元化集团的可持续发展。 　　关键词：多元化集团;内部控制;问题;措施 　　随着社会经济的不断发展，各领域的市场竞争越来越激烈，部分企业为了提高自身实力，分散企业经营风险，开始实施多元化企业发展模式，从而维护企业在市场中的地位。多元化集团在管理过程中存在多样性和复杂性的特点，因此在一定程度上增加了集团内部控制工作的难度，解决好存在的问题就更能促进多元化集团的发展。 　　1.多元化集团内部控制的现状及问题 　　1.1内部控制体系建设参差不齐 　　一般情况下，多元化集团中包括众多的子公司和分公司，因此在管理过程中经常会因为各公司内部控制体系建设的不同而出现各种大小不同的问题，对多元化集团的整体发展造成阻碍。其主要表现在权利分配，由于子公司和分公司较多，如果实施集权，可能会降低下属企业的发展积极性，同时也会出现管理不到位的现象;如果实施分权，在一定程度上会增加母公司的管理难度，对下属企业的发展不能进行有效的监督，可能会造成部分下属企业在发展过程中做出错误的决策，进而增加企业的经营风险。同时也会拉大不同级别公司内部控制体系建设的差距，影响多元化集团的整体发展[1]。 　　1.2风险控制统筹管理难度大 　　多元化集团在发展过程中难免会遇到不同程度的风险，但是如果各层级的公司在经营过程中都做好风险控制，则会有效的避免风险，降低风险带来的损失。但是在多元化集团实际发展过程中，部分下属企业对内部控制管理不够重视，未意识到加强风险防范工作的重要性，导致其在发生风险时，缺乏有效的应对措施，从而使企业遭受到严重的损失，甚至影响母公司内部控制工作的有序进行，扰乱集团未来发展的方向。 　　1.3资金管理不到位 　　多元化集团内部控制中资金管理不到位多表现在资金集中管控、投资业务资金管理和应收账款管理等方面。对以上几方面进行具体分析，其一，资金集中管控体系不健全，主要体现为集团在发展过程中缺乏完善的资金集中管理制度，资金集中管控过程缺乏有利的管理依据，同时预算执行薄弱、监测考评不足，缺乏有效的监管。其二，投资业务资金管理效果不佳、资金流动不顺畅，受集团组织架构及管理层级等因素影响，母公司对子公司资金应用计划的完整性评估和情况核实不理想，导致投融资决策失误，资金管理效果大打折扣;其三，应收账款管理不到位，部分企业的信用政策缺乏充分研究且所处信用环境较差，导致应收账款回收风险加大。当多元化集团的下属公司在运营过程中经常出现资金运转困难时，将不利于其业务发展，甚至对集团的资金状况造成潜在影响。 　　1.4出现信息盲区 　　在多元化集团的内部控制中经常出现信息盲区，进而导致集团的领导者不能及时做出正确的决策，影响企业的长远发展。不同的部门在经营过程中出现不同的信息盲区，比如，集团财务部的主要工作职责是对集团整体财务信息进行充分挖掘和分析统筹，完善内部资金合理配置等。为实现财务管控，需要对多元化集团中每一家下属企业的财务状况进行全面了解。由于下属企业数量众多，部分下属企业财务部门上报的财务信息不及时，财务信息内容缺乏真实性，从而导致母公司的财务人员无法真实了解下属公司财务的具体情况，进而无法向上级领导提供完整的财务相关决策依据。如果多元化集团的领导者不能及时掌握各个子公司的发展情况，将很难做出正确的发展决策，甚至丧失促进企业发展的机会。 　　1.5内部控制监督体系不健全 　　内部控制工作的有序实施离不开完善的内部控制监控体系，只有加强内部监督力度，才能促进各企业的稳定发展。但是在多元化集团的发展中，由于内部控制监督体系不健全，导致内部控制工作出现失误时经常无法被察觉，影响公司业务的健康运营。内部控制监督体系不健全主要表现在管理人员内部控制监督意识淡薄，并未认识到加强内部控制监督的重要性;在内部控制管理工作中尚未建立独立的内部审计部门，内部审计工作受到多部门的牵制，削弱了内部审计的工作效果;内部控制监督与企业kpi考核未能有效结合，无法起到推动内部控制完善的作用。 　　2.加强多元化集团内部控制的对策 　　2.1完善集团内部治理结构 　　首先，建立约束和激励董事会的制度。在多元化集团的发展中，董事会起着非常重要的作用，对内部控制工作的实施承担最终责任。该制度的建