《税务管理学》（李传喜）第三章 征纳双方的权利、义务和责任.pptVIP

第三章 征纳双方的权利、义务和责任 本章主要内容：第一节 税务机关和税务人员的 权利、义务和责任 第二节 纳税人的权利、义务和责任 第一节 税务机关和税务人员的 权利、义务和责任  一、税务机关和税务人员的权力 （一）税收行政立法权 被授权的税务机关有权在授权范围内依照一定程序制定税收行政规章及其他规范性文件，作出行政解释等。  （二）税务管理权 1、税务登记管理权 2、账簿、凭证管理权 3、纳税申报管理权 4、发票管理权 （三）税收征收权 这是税务机关最基本的权利，包括有权依法征收税款和在法定权限范围内依法自行确定税收征管方式或时间、地点等。　　1、税款征收权 2、应纳税额的核定权 3、责令限期纳税权 4、税款追征和加收滞纳金权  （四）税务检查权 包括有权对纳税人的财务会计核算、发票使用和其他纳税情况、对纳税人的应税商品、货物或其他财产进行查验登记等。  （五）税务行政处罚权　 1、对违反税务管理行为的处罚 2、对违反发票管理行为的处罚 3、对偷税行为的处罚 4、对抗税行为的处罚 5、对逃避追缴欠税行为处罚 6、对骗取税款的处罚  7、对税务代理人违法行为的处罚  （六）实施税收保全措施权 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 （七）实施强制执行措施权 1、扣缴税款 2、拍卖或变卖商品、货物、财产 3、税务机关采取强制执行措施时，对上述所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。  （八）代位权和撤销权 为了保证税务机关及时、足额追回由于债务关系造成的、过去难以征收的税款，在2015年新修订的税收征管法中，赋予了税务机关可以在特定情况下依法行使代位权和撤销权。  二、税务机关和税务人员的义务（一）进行税法宣传和免费提供纳税咨询义务（二）加强队伍建设、勤政廉政和接受监督义务（三）依照法定程序征税及确定相关征管事项义务（四）按规定建立内部监督和制约制度义务（五）税务机关对自身不当或违法行为须承担赔偿责任（六）对纳税人的经营状况、商业秘密和举报行负有保密义务（七）税务人员在特定情况下有回避义务 第二节 纳税人的权利、义务和责任 一、纳税人的权利（一）知情权 （二）保密权 （三）税收监督权 （四）纳税申报方式选择权 （五）申请延期申报权 （六）申请延期缴纳税款权 （七）申请退还多缴税款权 （八）依法享受税收优惠权 （九）委托税务代理权 （十）陈述与申辩权（十一）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权（十二）税收法律救济权（十三）依法要求听证的权利（十四）索取有关税收凭证的权利 二、纳税人的义务（一）依法进行税务登记的义务（二）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务（三）财务会计制度和会计核算软件备案的义务（四）按照规定安装、使用税控装置的义务（五）按时、如实纳税申报的义务（六）按时缴纳税款的义务（七）代扣、代收税款的义务（八）接受依法检查的义务（九）及时提供信息的义务（十）报告其他涉税信息的义务 【本章小结】  本章主要简述了征纳双方的权利和义务，从税务部门角度看，一方面要维护国家利益，保证财政收入；另一方面来看，要保证纳税人的合法权益。从纳税人的角度来看，一方面，有依法向国家缴纳税款的义务，另一方面，也应依法维护自身的合法权益。本章对征纳双方的权利和义务的具体规定进行了阐述。