《税务管理学》（李传喜）第四章 税务登记与纳税申报制度.pptVIP

【本章小结】 本章主要阐述了企业税务登记的概念、停业、复业登记——定期定额征收方式的个体工商户，停业期限和办理程序 ；纳税事项税务登记 ：一般纳税人和小规模纳税人的标准以及未认定一般纳税人的管理措施、税种认定登记的时间 ；纳税申报概念、内容及方式；一般纳税人小规模纳税人的纳税申报,企业所得税和个人所得税纳税申报的要求和时限及申报流程。 第四章 税务登记与纳税申报制度  本章主要内容：第一节　企业税务登记第二节　纳税事项税务登记第三节 纳税申报概述第四节 纳税申报管理 第一节 企业税务登记 一、税务登记的意义 1 .税务登记的概念 税务登记又称纳税登记,是税务机关对纳税人的开业、变更、歇业以及生产、经营等活动情况进行登记管理的一项基本制度,也是纳税人、扣缴义务人纳入税务机关监督管理的一项证明。  2 .税务登记的意义 税务登记是整个税收征收管理工作的首要环节和基础工作,建立税务登记制度,对于 税务机关征税和纳税人依法纳税都具有重要的意义。(1)税务登记确立了征纳双方的税收法律关系。(2)税务登记是税务机关掌握税源情况,防止漏管漏征的基本工作环节。(3)税务登记制度在税收征管流程中具有不可替代的作用。  二、税务登记的种类和内容(一)设立登记  设立登记,是指企业、单位和个人经国家工商行政管理部门或有关部门批准设立后所需办理的税务登记。 1、“三证合一、一照一码”登记制度 2、“五证合一”登记制度 3、办理设立税务登记需提供的资料 4、税务登记操作规范  （二）变更税务登记　　变更登记,是指纳税人办理设立登记后,因登记内容发生了变化,需要对原登记内容 进行更改,而向税务机关申报办理的税务登记。适用情形主要包括:改变名称;改变法人 代表;改变经济性质;增设或撤销分支机构;改变住所或经营地点 (涉及主管税务机关变 动的办理注销登记);改变生产、经营范围或经营方式;增减注册资本;改变隶属关系;改 变生产经营期限;改变开户银行和账号;改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。 （三）停业、复业登记【例题4-6·单选题】下列关于停业的税务管理，表述正确的是（　）。　A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年　B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款　C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本　D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存『正确答案』D （四）注销税务登记【例题4-8·单选题】下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（　）。　A.某企业由国有企业改制为股份制企业  B.某企业被工商局吊销营业执照　C.某企业改变经营范围 　D.李某接替张某担任公司法人代表『正确答案』B （五）非正常户的处理  对已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。 纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。 三、税务登记证的使用 纳税人领取税务登记证件后，应按照国务院税务主管部门的规定使用。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。 四、税务登记证件的管理【例题4—9】案例分析题： 某个体工商户主王某2015年10月将自己的企业承包给张某经营。双 方在合同中明确规定:承包人张某每年上缴承包费20万元,经营期间可使用发包方王某 提供的营业执照和税务登记证件。请问王某、张某的上述做法是否合法? 解析: 王某、张某的上述做法是不正确的,纳税人领取的税务登记证和扣缴义务人领取的 代扣代缴税款凭证书,只限本人使用,不得转借、涂改、毁损、买卖和伪造。因此,双 方合同中规定承包方可以使用发包方的营业执照和税务登记证件的做法是错误的、不合法的。  第二节 纳税事项税务登记 一、增值税一般纳税人登记（一）增值税一般纳税人资格登记管理规程　1.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。  2.一般纳税人资格登记的管理机关　　一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国税局或同级别的税务分局。　3.一般纳税人和小规模纳税人的划分标