《税务管理学》（李传喜）第十章 国际税务管理制度.pptVIP

第十章 国际税务管理制度 本章主要内容：第一节　税收管辖权第二节　非居民企业税收管理第三节　境外所得税收管理第四节 国际避税与反避税第五节 转让定价第六节 国际税收协定第七节　国际税收征管协作　 第一节　税收管辖权 一、税收管辖权概念及分类（一）税收管辖权的概念（二）税收管辖权的分类【例题 10-1·单选题】按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括（　）。　　A.住所标准　　B.时间标准　　C.意愿标准　　D.籍贯标准『正确答案』D 『解析』自然人居民身份的一般判定标准包括住所标准、时间标准、意愿标准，不含籍贯标准。  二、国际重复征税及其避免 （一）国际重复征税及其避免 （二）国际税收抵免制度【例题 10-2·单选题】关于国际税收抵免制度的说法，正确的是（　）。　　A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免　　B.允许抵免额等同于抵免限额　　C.税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法　　D.抵免限额是指对跨国纳税人在国外已纳税款进行抵免的限度『正确答案』D『解析』选项A，直接抵免法仅适用于总、分公司之间的税收抵免；选项B，允许抵免额不等同于抵免限额；选项C，税收饶让是抵免法中的一种。 第二节　非居民企业税收管理 一、外国企业常驻代表机构税收管理（一）税务登记管理（二）申报纳税（三）核定应纳税所得额二、承包工程作业和提供劳务的税收管理　三、其他项目税务管理和税额计算四、中国境内机构和个人对外付汇的税收管理  第三节　境外所得税收管理 一、境外所得已纳税额抵免范围及抵免方法二、直接抵免三、间接抵免四、其他抵免计算【例题 10-3·计算题】某企业2014年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另在A国设有分支机构，分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%。 　　计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税。『解析』 境内、境外所得的应纳税额＝（100＋50）×25%＝37.5（万元） 　 A扣除限额＝50×25%＝12.5（万元） 　 A国已纳税款=50×20%=10（万元）＜12.5万元　 汇总在我国应纳所得税＝37.5－10＝27.5（万元）  第四节　国际避税与反避税 一、国际避税基本方法二、国际反避税及其基本方法（一）国际反避税基本方法（二）转让定价税制三、一般反避税四、特别纳税调整（一）转让定价（二）成本分摊协议（三）受控外国企业（四）资本弱化——利息扣除的本金限制 第五节　转让定价 一、关联方的关联申报二、同期资料管理三、转让定价方法管理四、预约定价安排管理   第六节 国际税收协定 一、国际税收协定的概念二、国际税收协定的基本内容三、对外签订的税收协定与国内税法的关系 【例题 10-7·单选题】下列关于税收协定的说法，不正确的是（　）。　　A.税收协定具有高于国内税法的效力　　B.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法　　C.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇　　D.税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定『正确答案』D 『解析』选项Ｄ，税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是双边税收协定。  第七节　国际税收征管协作 一、国际税收合作的概念及形式　 1.情报交换　 2.征管互助 二、国际税收合作新形式 1.税基侵蚀和利润转移行动计划（BEPS计划）  2.海外账户税收遵从法案  【本章小结】 税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力，属于国家主权在税收领域中的体现。国际税收分配关系中的一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关。主要阐述了非居民企业税收管理、境外所得税收管理，以及国际避税与反避税的基本方法。 转让定价也称划拨定价，即交易各方之间确定的交易价格，它通常是指关联企业之间内部转让交易所确定的价格，这种内部交易价格通常不同于一般市场价格。 国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。