制造企业的资金筹集的核算.pptVIP

（3）案例 ①以现金购买车间办公用品费600元。 借：制造费用 600 贷：库存现金 600 制造费用 ①600 ②以银行存款支付本月份车间水电费4600元。 借：制造费用 4600 贷：银行存款 4600 ②4600 ③月末计提本月固定资产折旧2200元，其中，生产部门为1800元，行政管理部门为400元。 借：制造费用 1800 管理费用 400 贷：累计折旧 2200 ③1800 第六十三页，共九十九页。 分配率= 7000 2750+1250 =1.75 A产品应分摊的制造费用 =2750×1.75=4812.50 B产品应分摊的制造费用 =1250×1.75=2187.50 将制造费用转入生产成本，应记为： 借：生产成本——基本生产成本——A产品 4812.5 ——B产品 2187.5 贷：制造费用 7000 制造费用 ① 600 ②4600 ③1800 7000 ④7000 7000 ④期末将本月发生的制造费用总额按生产工时在A、B两种产品之间进行分配。其中A产品工时为2750小时，B产品工时为1250小时。 第六十四页，共九十九页。 4、产品成本的计算和结转 ⑴产品成本的构成 产品生产成本=直接材料费+直接人工费+制造费用 ⑶结转完工入库产品的实际生产成本时，应记为： 借：库存商品——A产品 ——B产品 贷：生产成本——基本生产成本——A产品 ——B产品 ⑵完工产品成本的计算 完工产品成本 =期初在产品成本+本期的直接材料费+本期的直接人工费+本期制造费用—期末在产品成本 第六十五页，共九十九页。 产品生产过程各总分类账户之间的关系 原材料 生产成本 制造费用 库存商品 应付职工薪酬 累计折旧 第六十六页，共九十九页。 第五节 企业销售过程的核算 一、销售业务核算的主要内容 ⒈销售产品，办理货款结算 ⑴销货已收款 ⑵销货未收款 ⑶预收销货款 ⒉发生销售费用 ⒊计算缴纳销售税金 ⒋结转已售产品的成本 第六十七页，共九十九页。 二、应设置的主要账户 1、主营业务收入 2、销售费用 3、营业税金及附加 4、主营业务成本 5、应收账款 6、预收账款 第六十八页，共九十九页。 二、应设置的主要账户 主营业务收入 已实现的销售收入 期末转入“本年利润”账户的数额 1、主营业务收入 2、销售费用 3、营业税金及附加 4、主营业务成本 5、应收账款 6、预收账款 用途：核算企业因销售产品所取得收入的账户。 性质：损益类。 结构：如下所示。 第六十九页，共九十九页。 销售费用 登记本期发生的各种销售费用，包括销售包装费、运输费、广告费、展览费等。 期末转入“本年利润”账户的销售费用数额 二、应设置的主要账户 1、主营业务收入 2、销售费用 3、营业税金及附加 4、主营业务成本 5、应收账款 6、预收账款 用途：核算企业销售产品过程中发生各种费用的账户。 性质：损益类。 结构：如下所示。 第七十页，共九十九页。 （四）会计处理 1、购买材料，办理货款结算 （1） 购料已付款 （2）购料未付款 （3）预付购料款 2、发生采购费用 3、计算并结转入库材料的采购成本 第三十一页，共九十九页。 （1）购料已付款，应记为： 借：在途物资 应交税费—应交增值税 贷：银行存款 例1 山峰企业向华丰工厂购入甲材料，收到华丰工厂开来的增值税专用发票，数量是820千克，单价25元，货款20500元，增值税3485元，货款及增值税均以银行存款支付。 20500 3485 23985 1、购买材料，办理货款结算 —甲材料 20500 第三十二页，共九十九页。 （2）购料未付款，应记为： 借：在途物资 应交税费—应交增值税 贷：应付账款（或应付票据