《税务管理学》（李传喜）第七章 货物和劳务税征收管理.pptVIP

第七章　货物和劳务税征收管理 本章主要内容：第一节 增值税征收管理第二节　消费税征收管理 第一节 增值税征收管理 一、增值税纳税人（一）政策依据 （1）纳税义务人。在中华人民共和国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产, 以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。  （2）一般纳税人与小规模纳税人的划分。 （3）扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的以 购买方为增值税扣缴义务人。  （4）集团纳税 两个或者两个以上的试点纳税人,经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。  （5）营改增以后，原营业税法中提供应税服务的纳税人改为缴纳增值税后，纳税人及扣缴义务人相关规定。  （二）征管方法  1.年营业额的审查。  2.企业的性质审查。  3.针对租赁或承包经营的审查方法  4.针对扣缴义务人的审查方法 二、征税范围（一）政策依据 1.基本范围。在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者 不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。 2.视同销售的行为  3.混合销售行为  4.兼营 （二）征管方法 1.对于视同销售行为的审查  2.对于兼营的稽查  3.对于混合销售行为的稽查  4.对于处理个人使用过的固定资产的稽查  5.对于加工劳务的审查 三、销项税额计算（一）政策依据 1.纳税义务发生时间  2.销售额  3.税率和征收率  4.计税方法 （二）征管方法1.一般销售方式下销售额的检查 2.折扣方式下销项税额的稽查 3.以旧换新方式下销项税额的稽查 4.以物易物方式下销售额的稽查 5.还本销售方式下销售额的稽查 6.包装物押金的稽查 7.销售自己使用过的固定资产的稽查 8.视同销售行为的销售额的稽查 9.销售收入确认时间的稽查 10.开具的增值税专用发票的稽查 【案例7-8】案例分析题： 甲公司为一家生产电视的企业，共有职工200名。2016年2月，公司以其生产的成本为2000元的液晶电视和外购的每台不含税价格为1000元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶电视的不含增值税售价为每台2800元；此外甲公司以银行存款支付了购买电暖器的价款和增值税款，并取得了普通发票。假定200名职工中有170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。 企业应如何进行财税处理？ 『解析』在其账税处理中，最关键之处：（1）将自产电视分发给本厂职工，视同销售计算销项税额，因此生产电视的原材料的进项税额允许抵扣；（2）将外购电暖器分发给本厂职工，不允许抵扣进项税额，直接按价税合一记账。　 1. 发放自产液晶电视（1）决定发放非货币性福利　　借：生产成本　　　　556920（2800×200×1.17×85%） 　　　　管理费用　　　　98280（2800×200×1.17×15%）　　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　655200（2）实际发放　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　655200　　　　贷：主营业务收入　　　 　560000　　　　　　应交税费——增（销）　95200　　借：主营业务成本　 　400000　　　　贷：库存商品　　　　　400000　 　2.　发放外购电暖器　　（1）决定发放非货币性福利　　借：生产成本　　　　　198900　　　　管理费用　　　　　　 35100　　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　234000　　（2）购买时　　借：库存商品　　　　234000　　　　贷：银行存款　　　　234000　　（3）实际发放　　 借：应付职工薪酬——非货币性福利　234000　　　　贷：库存商品　　　　 　　　　　234000 四、进项税额的抵扣依据及计算（一）政策依据 1.准予扣除的进项税额  2.不得抵扣的进项税额  3.进项税额转出的处理  4.抵扣时限规定 （二）征管方法 1.对于购进环节的审查  2.对于存货保管使用环节的审查  3.对于返利和折让的审查  4.对于受让应税劳务进项税额的审查  5.对于一般纳税人资格登记前的进项税额的审查  6.购买服务、无形资产、不动产的问题 【案例7-21】案例分析题： 2016