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建筑企业“营改增”后的影响及应对措施分析 　　摘要：“营改增”是我国一项重大的财税体制改革，将促使我国纳税体制更加公平、合理，避免对企业重复征税，减轻企业税负，受此影响最大的行业当属建筑业。建筑业已成为改善社会生活、促进城市发展的重要产业之一，也正处在转变经济增长方式，优化产业升级的关键时点，全面实施增值税对于建筑企业的发展产生了深远影响。如何采取有效措施促进建筑企业向着信息化、精细化、现代化发展，将通过具体分析和研究为企业提供一些探索。 　　关键词：建筑企业;营改增;问题;建议 　　中图分类号：f23文献标识码：adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.15.052 　　自2016年5月1日起，我国将建筑业、房地产业等全部纳入“营改增”试点，至此，营业税退出历史舞台，这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。建筑业一般纳税人增值税税率定为11%，两年后，按照财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知（财税[2018]32号）要求，增值税税率由11%调整为10%，进一步降低了企业税负。然而，建筑业内部环境更加复杂，企业自身经营困难更大，建筑企业需经过较长时间的摸索和适应，才能真正降低企业税负，实现自身发展。 　　1“营改增”后存在的问题 　　1.1部分进项税无法抵扣 　　（1）针对施工过程产生的水电费和工程罚款等成本，其中，水电费的结算是与甲方进行的，发票只开据给甲方而不是项目部，项目部尽管可以拿到发票分割单，却无法进行进项税抵扣;工程罚款仅依据甲方或政府部门的一纸罚单，也无法取得专票，无法进行抵扣。 　　（2）工程存在甲供料情况，即甲方直接采购部分项目所用材料和设备，这部分材料和设备的发票由供应商直接開给甲方，因此建筑企业无法取得进项税发票。其次，五金、砂石、零散部件等材料的采购，由于供应商规模较小，只能开具增值税普通发票，部分供应商不能及时开具增值税专用发票，造成建筑企业发生的这些成本无法进行进项税额抵扣。 　　（3）建筑行业属于劳动密集型行业，在企业的成本中人工成本占了较大的比重，约占总成本比重的35%左右，如果这一部分支出是由企业直接发给工人，则无法取得进项税专票。同时，管理人员的工资、社保、福利费等支出均无法取得专票，也无法实现进项税的抵扣，随着国内人工成本的逐年增高，这部分成本对应的进项税无法完成抵扣，企业经营成本会随之增加。 　　1.2资金压力不断上升 　　（1）建筑工程款收取时间延后，按照税法规定，工程施工合同约定的应收款时间或结算时间，即为建筑企业的应税时间。但由于建筑工程的施工周期偏长，通常都在1～2年，一旦遇到甲方资金周转困难，势必会导致拖欠工程款现象的发生。特别是一些甲方要求先开发票后拨付工程款的情况，建筑企业往往要预交一定税款，增加了企业税负。 　　（2）针对存在预付账款的工程，甲方一般会支付10%左右的预付账款，按照税法规定建筑企业可以不开具发票，不缴纳税款，但有些甲方坚决要求提供发票，建筑企业在没有进项税和分包款进行预缴税款抵扣的情况下，极大的增加了企业税负，最终增加企业成本。 　　1.3发票管理不完善 　　（1）进项税额可抵扣的前提是有增值税专用发票，并在法定时限内经主管税务机关审核认证通过，且可抵扣的进项税必须业务真实，符合“四流一致”，即发票流、资金流、合同流、货物流统一，否则无法对其进行抵扣。就实际情况而言，企业经常收到不合格专票，如发票抬头是分公司或项目部名称，由于分公司和项目部不具备法人资格，不符合“四流一致”原则，无法进行抵扣。 　　（2）目前发票收集和认证工作量大，难度高，缺乏规范化管理。建筑企业工程分部地域广、材料供应商多、发票数量庞大，发票难以在规定时间内集中认证和用于抵扣。此外，认证过程也存在管理不严、效率低下等问题，会直接影响到进项增值税的抵扣，尤其是发生发票丢失、遗漏等问题，会带来很大的税务风险。 　　2具体应对措施 　　2.1加强规范化管理 　　（1）首先，注重供应商的选择。在材料和设备的选择上，一定要做好市场调查，科学分析，对比供货商的规模、资质、价格、税负等情况，在同等采购价位基础上，选择成本低、进项税额高的供应商，增加抵扣金额减少应纳税额，降低企业税负;其次，加快建立完善的供应商信息库，加强供应商和分包商的集中化管理，尽量选取具有一般纳税人资质的供应商，彻底解决进项税抵扣问题;最后，尽量避免签订甲供合同，力求甲方不再提供材料和设备，全由建筑企业负责采购，若甲方坚持，应争取让供货商将增值税专票开给建筑企业。 　　（2）加强自身管理。充分研究施工所在地的法律法规，加强与甲方的