财务会计第十三章财务会计报告.pptVIP

2、现金及现金等价物 （1）现金 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 广义的现金， 具体包括： 1.库存现金 2.银行存款 3.其他货币资金 * （2）现金等价物 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 期限短，一般是指从购买日 起三个月内到期。 现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。 权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应 当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 * 现金等价物是一种投资 一项投资被确认为现等价物，必须同时具备四个条件。 期限短一般指从购买之日起3个月内到期。 * 3 、现金流量 现金流量， 指某一段时期内企业是指现金和现金等价物的流入和流出。 企业现金形式的转换不会产生现金流入和流出，如提现金 现金与现金等价物之间的转换也不会产生现金的流入和流出。如，用现金买入3个月到期的国库券。 * （二）现金流量的分类 1、经营活动现金流量 2、投资活动现金流量 3、筹资活动现金流量 * 二、现金流量表的作用 1.便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金的能力； 2.有助于会计报表使用者对企业的现金支付能力和偿债能力以及企业对外部资金的需求情况作出较为可靠的判断； 3.可以用来预测企业未来现金流量； 4.便于和国际惯例相协调。 * 三、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的。 广义的现金，包括库存现金、可以随时用于支付的存款及现金等价物。 具体包括： 1.库存现金 2.银行存款 3.其他货币资金 4.现金等价物 * 我国企业的现金流量表包括正表和补充资料两部分。 1、正表 正表是现金流量表的主体。 直接法 2、补充资料 间接法 具体格式参见链接 * 第五节 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的内容及结构 二、所有者权益变动表的填列方法 * 一、所有者权益变动表的内容及结构 所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。 * 所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）净利润；（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）提取的盈余公积；（6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 所有者权益变动表的格式见word文档。 * 二、所有者权益变动表的填列方法 （一）“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润的年末余额。 （二）“会计政策变更”、“前期差错更正”项目，分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额。 * （三）“本年增减变动额”项目 1、“净利润”项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额。 2、“直接计入所有者权益的利得和损失”项目，反映企业当年直接计入所有者权益的利得和损失金额。 3、“所有者投入和减少资本”项目，反映企业当年所有者投入的资本和减少的资本。 4、“利润分配”项目，反映企业当年的利润分配金额。 5、“所有者权益内部结转”项目，反映企业构成所有者权益的组成部分之间的增减变动情况。 * 本 章 结 束 * 财务会计 第十三章 费用 财务会计 第十三章 费用 第一节 费用概述 第二节 费用的确认和计量 第三节 费用的核算 第一节 费用概述 一、费用的概念 二、费用的特点 三、费用和成本的关系 一、费用的概念 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 这种流出表现为企业资产的减少或是负债的增加。 费用有广义和狭义之分。 广义的费用泛指企业生产经营活动中的所有耗费，包括各种费用和损失。 狭义的费用仅仅指与当期营业收入相配比的那部分耗费。 有所得必有所费，所费是为了所得，两者是对立的统一，且两者存在一定的因果联系 （我们这里讨论的主要是狭义的费用） 二、费用的特点 任何一项支出如果构成企业的费用，就必定具备以下特点： 1、费用应当是企业在日常活动中所发生的 企业非日常活动所形成的经济利益的流出不能确认为企业费用，应当计入企业的损失。 2、费用