现金流量表绩效专员培训.pptVIP

* （二）投资活动现金流出项目分析 2．投资支付的现金 投资支付的现金项目反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外（该项目单独反映）。 该项目表明企业参与资本市场运作、实施股权投资能力的强弱。对该项目的分析应侧重于其是否与企业的战略目标相一致。 4.2.1现金流量表重要项目分析  –投资活动产生的现金流量 ? ? ? ? 第二十九页，共四十一页。 绩效人员专题分享 元芳，你怎么看现金流量表？ 人力资源部绩效管理人员内部分享 第一页，共四十一页。 * 元芳怎么看现金流量表 1、现金流量基本概念及作用 2、现金流量表描述 3、现金流量计算 4、现金流量表作用分析 5、现金流量表案例解读 第二页，共四十一页。 * 1.1现金流量基本概念 1.2现金流量的作用 1、现金流量基本概念及作用 ? ? ? ? 第三页，共四十一页。 * （Q1）什么是现金流量表？ 是以现金为基础编制的，用以反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。是一张动态报表。 （Q2）什么是现金？ 指库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金和现金等价物。 （Q3）什么是现金流量 ？ 现金流量是企业现金流动的金额数量，是对企业现金流入量和流出量的总称。 （Q4）现金流量由哪几部分组成？ 现金净流量 = 经营活动的现金净流量 + 投资活动的现金净流量 + 筹资活动的现金净流量 1.1现金流量基本概念 ? ? ? ? 第四页，共四十一页。 * 能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因； 直接揭示企业当前的偿债能力、支付能力和筹资能力；经营活动产生的现金流量能衡量这些指标。因为它本质上代表了企业自我创造现金的能力。债务最终应由其归还。本部分占现金流量的比率越高，企业的财务基础越稳固； 有利于信息使用者预测企业未来的现金流量； 有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素； 可弥补权责发生制的不足、增强会计信息的可比性； 1.2现金流量的作用 ? ? ? ? 第五页，共四十一页。 * 2.1 现金流量表基本结构 2.2 现金流量表的分类 2、现金流量表的描述 ? ? ? ? 第六页，共四十一页。 * 表头 表体 ? ? ? ? 2.1现金流量表基本结构 现金流量表 单位名称 编制日期 第七页，共四十一页。 * 经营活动产生的现金流量 2.2 现金流量的分类 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 ? ? ? ? 第八页，共四十一页。 * 收到的其他 与经营活动有关的现金 收到的税费返还 销售商品提供劳务 收到现金 经营活动 现金流量 2.2.1 经营活动现金流量 支付的其他 与经营活动有关的现金 支付的各项税费 支付给职工以及 为职工支付的现金 购买商品、接受劳务 支付的现金 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等等 第九页，共四十一页。 收到的其他 与投资活动有关的现金 处置子公司或其他营业 单位收到的现金净额 支付的其他 与投资活动有关的现金 * 处置固定资产、无形资产 和其他长期资产 所收到的现金净额 取得投资收益所收到现金 收回投资所收到的现金 投资活动 现金流量 2.2.2投资活动现金流量 取得子公司及其他营业 单位支付的现金净额 投资所支付的现金 购买固定资产、无形资产 和其他长期资产 所支付的现金 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产 第十页，共四十一页。 * 收到的其他 与筹资活动有关的现金 借款所收到现金 吸收投资所收到的现金 筹资活动 现金流量 2.2.3筹资活动现金流量 支付的其他 与筹资活动有关的现金 分配股利、利润和偿付 利息所支付的现金 偿还债务所支付的现金 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。资本，包括实收资本（股本），包括资本溢价（股本溢价）；债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。 第十一页，共四十一页。 * 3、现金流量计算案例 例一、公司注册时，存入银行投资款50万元 例二、公司转帐支付员工工资8万元 例三、出纳从银行提取现金3万元 例