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中南财经政法大学会计学院 王昌锐 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 高级财务会计 第一页，共三十七页。 * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * 主讲教师信息 教师姓名：曾小青 电 话： 电子邮件： 第二页，共三十七页。 * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * 选用教材 第三页，共三十七页。 * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * 课程内容（1/2） 外币业务会计 外币交易会计 外币财务报表折算 企业合并与合并财务报表 企业合并 购并日的合并财务报表 购并后的合并财务报表 企业集团内部的存货业务 企业集团内部的长期资产业务 第四页，共三十七页。 * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * 课程内容（1/2） 企业集团内部的债券业务 合伙与分支机构会计 合伙会计 分支机构会计 其他专题 租赁 衍生金融工具会计 企业重整与破产清算 第五页，共三十七页。 * * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 第九章 外币交易会计 第六页，共三十七页。 本章主要内容 第一节 外汇和外汇市场 第二节 外币记账方法 第三节 外币交易的会计处理 * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * 第七页，共三十七页。 第一节 外汇和外汇市场 外汇的兑换和折算 外汇的概念 外国现钞 外币支付凭证或者支付工具 外币有价证券 特别提款权 其他外汇资产 * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * 第八页，共三十七页。 第一节 外汇和外汇市场 外币兑换 是指将外币换成本国货币，或将本国货币换成外币，或将不同外币进行的互换。 外币折算 是指将不同的外币金额换算成同一的本国货币（或特定的外币）等值的程序，它是会计上对原有外币金额的重新表述。 * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * 第九页，共三十七页。 第一节 外汇和外汇市场 外汇市场 外汇市场的市场类别 现汇市场 期汇市场 外汇汇率 直接标价法与间接标价法 固定汇率、浮动汇率和多重汇率 现行汇率、历史汇率和平均汇率 即期汇率和远期汇率 升水 贴水 * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * 第十页，共三十七页。 第一节 外汇和外汇市场 汇兑损益 * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * 第十一页，共三十七页。 第二节 外币记账方法 逐日折算法 也称成本法，是指按交易发生时的即期汇率将外币折算为本国货币的金额入账的一种方法。 例1： 甲出口商记账本位币为人民币，2008年12月3日，该公司向美国某企业售出价值$10 000的货物（不考虑增值税），当日的汇率为$l=￥6.8500。 12月8日，按$1=￥6.8800的汇率购入$15 000。 * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * 第十二页，共三十七页。 第二节 外币记账方法 12月20日，收到美方汇入的12月3日的销货款$5 000，当天的即期汇为$l=￥6.8820。 12月24日，以$4 000元购入货物一批。当天的即期汇率为$1=￥6.8200。 12月3日 借：应收账款——美元 68 500 贷：主营业务收入 68 500 12月8日 借：银行存款——美元 103 200 贷：银行存款——人民币 103 200 * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * 第十三页，共三十七页。 第二节 外币记账方法 12月20日 借：银行存款——美元 34 410 贷：应收账款——美元 34 410 12月24日 借：库存商品 27 280 贷：银行存款——美元 27 280 假定该出口商期初美元账户余额为零，12月31日的市场汇率为$1=￥6.8900，则年末企业应当编制调整分录如下： 借：财务费用——汇兑差额 90 贷：银行存款——美元 90 * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * 第十四页，共三十七页。 第二节 外币记账方法 * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * 第十五页，共三十七页。 第二节 外币记账方法 同理，对“应收账款——美元”还应编制调整分录如下： 借：应收账款——美元 360 贷：财务费用——汇兑差额 360 * 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 * 第十六页，共三十七页。 第二节 外币记账方法 标准汇率法 也称月终