第11章印花税和契税法.pptVIP

（二）纳税环节 书立或领受时 （了解即可） （三）纳税地点 就地纳税 （四）纳税申报 了解 第六十三页，共一百一十三页。 （五）管理与处罚 1、对印花税凭证的管理 印花税完税凭证应保存10年 2、完善汇总缴纳办法 核准实行汇总缴纳的单位，应发给汇缴许可证，核定汇总缴纳的期限 3、加强对印花税代售人的管理 第六十四页，共一百一十三页。 4、核定征收印花税 纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据： （1）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的； （2）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的； 第六十五页，共一百一十三页。 （3）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。 地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。 地方税务机关核定征收印花税，应根据纳税人的实际生产经营收入，参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况，确定科学合理的数额或比例作为纳税人印花税计税依据。 第六十六页，共一百一十三页。 5、违章处罚 （1）未贴或少贴的，或已粘贴未注销／画销的，要补贴花，还可处应补金额50％—5倍的罚款； （2）已贴用的揭下重用，可处以重用金额50％－5倍，构成犯罪的，追究刑事责任； （3）伪造印花税票的，处2000-1万元的罚款；情节严重的，处1-5万元的罚款；构成犯罪的，追究刑事责任； 第六十七页，共一百一十三页。 （4）对汇总缴纳印花税凭证不按规定办理并保存备查的，处以5000元以下的罚款；情节严重的，撤销其汇缴许可证； （5）未按规定期限保存纳税凭证的，酌情处以5000元以下罚款。 第六十八页，共一百一十三页。 举例： 1.下列各项中，符合印花税有关规定的有（ ）（2002）。 A、已贴用的印花税票，不得揭下重用 B、凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用 C、应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花 D、伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额3倍至5倍的罚款 第六十九页，共一百一十三页。 2.对已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可作出的处罚有（）（2004） A.处以重用印花税票金额3倍的罚款 B.处以重用印花税票金额5倍的罚款 C.处以2000元以上1万元以下的罚款 D.处以1万元以上3万元以下的罚款 第七十页，共一百一十三页。 第二节 契税法 小税种，分值大约在3分左右，题量在2～3题，全部为判断或选择题 注意与土地增值税征税范围的交叉之处。 第七十一页，共一百一十三页。 一、契税基本原理 （一）契税的概念 了解即可 （二）契税的特点 1、属于财产转移税 2、由财产承受人纳税 （三）契税的作用 第七十二页，共一百一十三页。 二、征税对象 契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为。 契税征税对象具体包括以下五种具体情况： （一）国有土地使用权出让 ——不交土地增值税 出让是收取使用费 （二）国有土地使用权转让 ——还应交土地增值税 转让是将使用权转移给其他单位或个人 不包括农村集体土地承包经营权的转移 第七十三页，共一百一十三页。 （三）房屋买卖 ——符合条件的还需交土地增值税 几种特殊情况视同买卖房屋： 1、以房产抵债或实物交换房屋 2、以房产做投资或做股权转让——以自有房产做股投入本人独资经营企业，免契税 3、买房拆料或翻建新房　 （四）房屋赠予 ——符合条件的还需交土地增值税 包括以获奖方式承受土地房屋权属。 第七十四页，共一百一十三页。 （五）房屋交换 单位之间进行房地产交换还应交土地增值税 （六）承受国有土地使用权支付的土地出让金 对承受的国有土地使用权所应支付的土地出让金要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税 第七十五页，共一百一十三页。 举例： 1.下列各项中，应当征收契税的有（）（2005） A.以房产抵债????? B.将房产赠与他人 C.以房产作投资?????D.子女继承父母房产 2.根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有（ ）（2002）。 A、以土地、房屋权属作价投资 B、以土地、房屋权属抵偿债务 C、以获奖方式承受土地、房屋权属 D、企业分立中承受原企业的土地、房屋权属 第七十六页，共一百一十三页。 3.下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有（）（2001） A．以土地权属作价投资 B．以土地权属抵债 C．以获奖方式承受土地权属 D．以预购