税务筹划技巧.docxVIP

v1.0 可编写可改正 基本筹备技巧：就是将税法中的优惠政策想办法使公司切合，如：到开发区注册公司，招募下岗员工，工 资按工效挂钩制度算公司所得税 我国现行的流转税有 : 如增值税、消费税、营业税、关税等 在纳税对象上有什么区别 流转税的主要特点是：第一，以商品生产、互换和提供商业性劳务为收税前提，收税范围较为宽泛，既包 括第一产业和第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入；既对国内商品收税，也对出入口的 商品收税，税源比较充分。第二，以商品、劳务的销售额和营业收入作为计税依据，一般不受生产、经营 成本和费用变化的影响，能够保证国家能够实时、稳定、可靠地取得财政收入。第三，一般拥有间接税的 性质，特别是在从价收税的情况下， 税收与价钱的亲密有关， 便于国家经过收税体现产业政策和消费政策。 第四，同有些税类相比，流转税在计算征收上较为简易易行，也容易为纳税人所接受。 新中国建立以来，流转税在我国税制构造中一直处于主导地位，是政府税收收入、财政收入的主要根源。 现行税制中的增值税、消费税、营业税和关税是我国流转税的主体税种。 税收筹备思路 纲要：税收筹备思路是连结税收筹备理念与实务的桥梁，是连结税收筹备目标与方法、技术的纽带。税收 筹备的总体思路是：尽心研究税法，精心安排经济活动，并将两者有机联合起来，最终实现税收筹备目标。 税收筹备的详细思路是：税种筹备应根据不同税种的特点，采用不同的筹备方法；税收要素筹备应针对不 同的税收要素，运用不同的筹备技术；经济活动筹备应全面考虑不同方案的税负差别，并对经济活动进行 巧妙安排；地区筹备应充分利用国内不同地区、不同国家（或地区）的税负差别，统筹安排国内或跨国经 济活动。 ( 一 ) 税收筹备思路是连结税收筹备理念与实务的桥梁，是连结税收筹备目标与方法、技术的纽带。税收筹 划人员，公司内部筹备人员，在税收筹备的迷宫中，始终要保持清晰的税收筹备思路，才能进行有效的税 收筹备，防止陷入税收筹备误区，实现纳税人的税收筹备目标。 税收筹备的总体思路是：首先，对税法进行尽心研究，包括对现行各税种和税收各要素进行研究；其次， 对纳税人的经济活动进行精心安排，国内纳税人要对经济活动在国内范围内进行统筹安排，而跨国纳税人 需对经济活动在全球范围内进行全盘安排；最后，纳税人将其经济活动与税法有机联合起来，最终实现纳 税人的税收筹备目标。详细来说，税收筹备能够分税种进行，能够分税收要素进行，能够分经济活动进行， 1 v1.0 可编写可改正 还能够分地区进行。 （二）、税种筹备思路 税种筹备思路就是： 根据不同税种的特点， 采用不同的税收筹备方法。 现行税制以商品税和所得税为主体， 因此税收筹备的重点是商品税筹备和所得税筹备。税种筹备主要包括增值税筹备，消费税筹备，营业税筹 划，关税筹备，法人所得税（包括内资公司所得税和外资公司所得税）筹备，个人所得税筹备，税种综合 筹备。 比方，增值税筹备。增值税是我国第一大税种，在税收筹备时应予以高度重视。增值税筹备要从增值税的 特点着手。第一，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两种纳税人在计算公式、发票权限和 税收负担等方面存在差别。因此，在税收筹备上，要选择合适的纳税人种类。第二，增值税内销的税率有 两档： 17%和 13%。因此，在税收筹备上，对兼营不同税率的货物或应税劳务，要选择适合的核算方式，最 好能够分别核算。第三，增值税的课税对象是增值额，详细反应在增值税推行购进扣税法。因此，在税收 筹备上，能够经过产权重组等手段，实现抵免的最大化。第四，出口货物推行零税率，即推行出口退（免） 税制度，详细又有“出口免税并退税” 、“出口免税不退税”等政策。来料加工合用“出口免税不退税”政 策，但不能抵扣进项税额；进料加工合用“出口免税并退税”政策，能够抵扣进项税额，但退税率往往低 于收税率。因此，税收筹备上，要选择适合的加工方式。 再比方，法人所得税筹备，也须从法人所得税的特点着手。第一，法人所得税的纳税人有内资公司和外资 公司之别，其税收待遇不平等，外资公司的税负大概是内资公司的一半。因此，在税收筹备上，要选择最 佳的纳税人身份。第二，法人所得税的税率相差悬殊，内资公司的实际税率有 33%、27%、18%、15%等品位， 外资公司的实际税率有 30%+3%、30%、24%+3%、24%、15%+3%、15%、24%/2+3%、24%/2、10%+3%、10%、15%/2+3%、 15%/2 等品位。因此，在税收筹备上，要运用税率差别技术，尽量寻求税率最低化。第三，法人所得税的 税基不是销售额或营业额，也不是收入总额，而是收入总额扣除法定项目后的净所得，即应纳税所得额。 因此，在税收筹备上，要做到免税收入最大化和扣除最大化，尽量防止对纳税人不利的纳税调整。第