税务筹划的风险及防范措施.docxVIP

v1.0 可编写可改正 税务筹备的风险及其防范举措 纲要：近年来，越来越多的公司开始认识到税务筹备的重要性，并且已经接受了税务筹备，随之而来 , 各样形式的税务筹备活动也在渐渐盛行。税务筹备是公司理财的重要手段之一， 科学合理的税务筹备能够为公司带来一定的经济利益， 但公司却经常忽略税务筹备过程中的风险。本文阐述了税务筹备的风险及其产生的原因， 并提出了税务筹备风险的防范举措。 重点词： 税务筹备；风险；防范举措 一、税务筹备的观点及特点 税务筹备，是指纳税主体为了维护公司的合法权益， 依据所波及的现行法例，按照税收国际老例，在恪守税法、尊重税法的前提下，以公司整体税负最小化和价值最大化为目标，对公司的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减少税负、 有利于财务目标实现的非违法的策划与对策。税务筹备经过对纳税方案的比较， 选择税负较轻的方案，减少公司的现金流出， 增加公司的可支配资本， 以保证公司正常的生产经营。税务筹备的本质是纳税主体利用税法例定中的破绽， 经过对自己生产经营活动、投资活动、筹资活动的安排实现税负的最小化。 税务筹备拥有以下特点： 一是合法性，即税务筹备必须切合国家法律、法例和有关规定， 公司在税法允许的范围内做出切合公司自己利益的决定，并依法纳税；二是选择性，即税务筹备过程中往往存在多种纳税方案，公司从中选择能使自己经济效益最大或税负最轻的方案；三是目的性，即公司进行税务筹备是为了获取最大的税收利润，比方选择低税负方案，降低公司税收成本，或是滞延纳税时间，有效降低资本成本； 四是事前筹备性， 即公司对自己的纳税行为进行事前周祥筹备，并以此来指导公司经营活动， 进而达到减少税负或取得最大税后净利润的目的；五是技术性，即公司要进行成功的税务筹备，除了需精晓税法和行业的详尽条款与有关法律外， 还必须掌握财务会计和经营管理方面的知识； 六是综合性，即公司税务筹备应着眼于公司整体全局，综合考虑公司的税收负挑水平， 筹备人员应利用特意的税法知识和专业的技术方法提出令人满意的筹备方案。 二、税务筹备的风险及分类 1 v1.0 可编写可改正 税务筹备风险，是指税务筹备过程中因各样原因而付出的代价，其主要包括三方面的内容：一是对税收政策理解有误而产生的风险；二是对税收优惠政策的运用与履行不到位而产生的风险； 三是在系统性税务筹备过程中对税收政策的整体性把握不够， 而形成的税务筹备风险。详细而言，税务筹备风险主要分为以下三类： （一）税收政策风险 税务筹备是利用国家政策合理、合法的节税，在此过程中，若国家政策发生了变化或许公司对税收法律法例运用不合理， 便可能致使税务筹备的结果偏离公司预期目标， 由此产生的风险被称为政策性风险。公司的税务筹备政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指公司自认采取的税务筹备行为切合一个地域或一 个国家的政策要求，但实际上自己的行为却违犯了法律法例的规定，由此会给公司的税务筹备活动造成一定的损失与危害。 政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给公司的税收筹 划活动所带来的不确定性， 政府一些政策往往拥有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得公司的税务筹备活动产生一定的风险。 （二）税务行政执法偏差风险 在实践中，税务筹备的合法性需要获得税务行政部门确实认。 在这一确认过程中， 税务行政执法可能出现偏差， 为此公司可能要担当税务筹备失败的风险， 这就是公司税务筹备行政执法风险。 产生税务筹备行政执法风险的原因众多， 首先，由于现行税收法律法例对详细的税收事项常留有一定的弹性空间， 加之税务机关在一定范围内拥有自主裁量权，这些可能会使公司在税务筹备活动中产生一定的风险。 其次，税务行政执法人员的素质有高有低，法制观点不够强，专业业务技术不够娴熟，这会造成税收政策在履行上可能出现偏差。再次，由于税务机关内部没有建立特意的税收执法管理机构， 致使税收执法监察乏力，严重影响了税收执法的严肃性和透明度， 由此会间接的致使公司税务筹备失败的风险。 （三）税务筹备的主观性风险 纳税人的主观判断包括对税收政策的认识与判断、 对税务筹备条 件的认识与判断等， 纳税人的主观判断对税务筹备的成功与否有重要 影响，详细来说，如果纳税人的业务素质较高， 对税收、财务、会计、 法律等方面的政策与业务有较透彻的认识，并且对其掌握程度也较 2 v1.0 可编写可改正 高，那么其税务筹备成功的可能性会相对较高。反之，若纳税人业务素质较低，对税务、财务、会计、法律等方面的知识没有经过深入系统的学习，那么其税务筹备失败的可能性会较高。可是，从我国当前实际情况来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等有关政策与业务的认识程度并不高，因此，其税务筹备的风险较大。 三、税务筹备风险的成因 （一）税务