郭复初财务管理学第二版第八章.pptVIP

（四）成本费用计划的编制方法 1．制造费用预算的编制方法 2．产品成本计划的编制方法 （1）预测决策基础法 （2）试算平衡基础法 （3）直接计算法 3．期间费用预算的编制方法与制造费用编制 方法基本相同，即按费用性态分别编制 返回 第三十页，共四十四页。 第四节 成本费用分析与控制 一、成本费用分析 （一）成本费用分析的内容 成本费用分析内容可划分为销售成本分析和 营业费用分析两大部分 1．销售成本分析包括总成本分析和单位成 本分析两个方面 2．营业费用分析则可分为购销费用分析和 管理费用分析两个方面，其中每一个方面又 可具体按费用项目或费用要素进行分析 第三十一页，共四十四页。 第八章 成本费用管理 第一节 成本费用概述 第二节 成本费用预测 第三节 成本费用决策和计划 第四节 成本费用分析与控制 内容提要 思考题 第一页，共四十四页。 第一节 成本费用概述 一、成本费用的概念和作用 （一）成本费用概念 商品经济中，商品价值（w）的构成包括三部分 （1）已耗费生产资料转移的价值（c） （2）劳动者必要劳动创造的价值（v） （3）劳动者的剩余劳动创造的新增价值（m） 第二页，共四十四页。 c + v 构成企业的成本费用，是企业维持简单再生产的补偿尺度，从商品实现的价值中获得补偿 成本费用的经济实质是劳动耗费所形成的生产资料转移的价值和必要劳动创造的价值，并需从商品销售中获得补偿的部分 第三页，共四十四页。 实际工作中，成本和费用是两个不同的概念 费用是指一定期间内企业为获取经济利益而 发生的经济资源的耗费 成本则通常被定义为对象化的费用，即为达 到特定目的所失去或放弃的资源 联系表现在：费用的发生是成本形成的基础， 没有费用的发生，也谈不上任何对象的成本问 题，二者从本质上讲都是企业资源的一种耗费 或减少 第四页，共四十四页。 二者的区别是： （1）计算范围不同 （2）计算期间不同 （二）成本费用的作用 1．成本费用是反映和监督劳动耗费的工具 2．成本费用是补偿生产耗费的尺度 3．成本费用是制订产品价格的基础 4．成本费用是综合反映企业工作质量，提高企业经营管理水平的重要手段 第五页，共四十四页。 二、成本费用的内容和分类 生产经营费用按照经济内容进行归类，称为费用要素 具体可分为以下几项： 1．外购材料 2．外购燃料 3．外购动力 4．工资和福利费 5．固定资产折旧 6．利息支出 7．相关税费 8．其他支出 第六页，共四十四页。 生产经营费用按照费用的经济用途，可分 为生产费用和经营费用 生产费用。如直接材料、直接工资和制造 费用构成产品的生产成本 经营费用。如管理费用、财务费用和销售 费用构成企业的期间费用 其他的分类方法 1．按照费用计入产品的方法，分为直接费用 和间接费用 2．按照成本费用与数量之间的依存关系即成本 性态，可分为变动性成本费用、固定性成本费 用和混合性成本费用 第七页，共四十四页。 3．按照成本费用能否为某一特定责任中心所控 制，分为可控性成本费用和不可控性成本费用 三、成本费用管理的意义和要求 （一）成本费用管理的意义 从微观上讲，加强成本管理，降低生产和经 耗费，既是企业扩大生产经营的条件，也有利 于促进企业改善经营提高经济效益； 从宏观上讲，企业成本管理绩效最终体现为 企业盈利，企业盈利是社会资本积累的来源， 加强成本管理，降低生产经营耗费，能为国家 积累资金奠定坚实的基础 第八页，共四十四页。 （二）成本费用管理的要求 1．严格遵守成本与费用开支范围和开支标准 2．讲求全面经济效益 3．实行全面成本费用管理 返回 第九页，共四十四页。 第二节 成本费用预测 一、成本费用预测概述 （一）成本费用预测的意义 成本费用预测：根据企业生产经营目标， 结合成本费用的构成和特性，利用各种数据 和资料，对一定时期、一定产品或某个项目、 方案的成本费用水平进行预计和测算 1．成本费用预测是全面加强企业成本管理的 首要环节 2．成本费用预测为企业加强成本费用控制， 提高经济效益指明了方向 3．成本费用预测是企业正确进行生产经营决 策的依据 第十页，共四十四页。 （二）成本费用预测的内容 1．中长期的经营规划成本预测 2．近短期经营活动的成本预测 （三）成本费用预测的种类 1．按预测时间的长短划分为长期预测和短 期预测 2．按产品的可比性划分为可比产品成本预 测和不可比产品成本预测 3．按成本费用的内容可分为制造成本预测 和期间费用预测 第十一页，共四十四页。 （四）成本费用预测的程序 1．确定预测目标 2．收集处理信息资料 3．建立预测模型 4．利用模型预测 5．分析预测结