中国税制全新PPT 第五章 营改增.pptVIP

第五章 营业税改征增值税;内容提纲;内容提纲;内容提纲;第1节 营业税改征增值税概述; 【例5—1·多选题】 （2013年注税）根据国家营业税改征增值税的试点安排，于2012年11月1日完成新旧税制转换的省份有（　　）。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 A.安徽 B.福建 C.湖北 D.广东 E.浙江 【答案】BD ;第二节 纳税人和扣缴义务人;单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（统称承包人）以发包人、出租???、被挂靠人（统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 特别提示：与原增值税纳税人规则不一致。 ; （2）提供应税服务的界定（财税[2013]106号） ; （3）境内提供应税服务的界定（财税[2013]106号） 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。 下列情形不属于在境内提供应税服务： 1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ; （4）视同提供应税服务（财税[2013]106号） 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： 1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 特别提示：上述规定打破了应税服务的“有偿”规定，但依然坚持“营业性”的要求。 ; 【例5—2·多选题】 以下符合“营改增”应税服务规定的有（　　）。 A.意大利某会展公司在米兰召开我国某设计师时装发布会的服务不属于在我国境内提供应税服务 B.境外运输公司搭载我国境内单位或者个人从芝加哥飞往巴黎的服务不属于在我国境内提供应税服务 C.某市运输公司对其他公司无偿提供运输服务不视同提供应税服务 D.某市运输公司为抢险救灾提供的无偿运输服务不视同提供应税服务 E.某市运输公司对公司内部人员的通勤班车服务不视同提供应税服务 【答案】ABDE ; 二、提供应税服务的“营改增”试点纳税人的分类与认定 （1）认定标准一般规定（国家税务总局公告2013年第75号） 纳入“营改增”试点范围的交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业试点纳税人，应按照规定办理增值税一般纳税人资格认定。 除试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，“营改增”试点实施前（简称试点实施前）应税服务年销售额满500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关（简称主管税务机关）申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。;试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算： 应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%） 按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。 上述年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 ; 【例5—3·单选题】 某广告公司在试点实施前申报的年营业额为205万元（已扣减支付给其他单位的广告发布费300万元），被税务机关查补营业额8万元，则该企业试点实施前的应税服务年销售额核定为（　　）万元。 A.205 B.498.06 C.505 D.513 【答案】B 【解析】按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。该企业试点实施前的年应税服务年销售额=（205+300+8）÷（1+3%）=498.06（万元）。 ; 试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 试点实施后，试点纳税人应按照相关规定，办理增值税一般纳税人资格认定。按“营改增”有关规定，在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算（国家税务总局公告2013年第75号）。; （2）例外规定（财税[2013]106号）