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存货的审计程序 第一页，共四十一页。 课堂要求 欢迎阁下参加深圳德信诚培训中心本次课程，本课程将为您打下一个良好的基础，提高您的能力和水平。 请注意以下的几点： 1、手机 请将您的手机开为振动或关闭。 2、吸烟 在课堂内请不要吸烟。 3、其它 课期间请不要大声喧哗,举手提问； 不要随意走动。 第二页，共四十一页。 存货的审计程序 第三页，共四十一页。 在审货币资金前，首先应该对企业的经营情况有所了解，要考虑的以下几个方面： 1.客户有几个银行账号，每个帐号都是什么样的用途。 2.客户有哪些现金，都存放在哪里，各自是什么样的用途？ 3.客户主要有哪几种收款方式，例如：现金销售收款、电汇收款、支票收款等，分别对应于客户的哪一类业务? 4.客户主要有哪几种付款方式，例如：现金付款、电汇付款、支票付款等，分别对应于客户的哪一类采购和支付？ 第四页，共四十一页。 实质性测试内容: 1.取得现金和银行存款的明细； 2.取得所有银行期末对账单，然后函证全部银行账户； 3.对外汇资金的汇率用的是否正确做一个测试； 4.审阅全部银行账户的银行存款余额调节表，对于调整项目，要考虑原因是什么，是否要做调整； 第五页，共四十一页。 银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要方法， 第六页，共四十一页。 货币资金的关键控制点主要有： （1）记账与出纳分离； （2）登记日记账与登记总账职务分离； （3）对现金进行突击盘点； （4）出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表； （5）支票领用的审批和登记制度； 6）出纳与财务章分别保管等。 第七页，共四十一页。 存货审计的内容 　　(1)评审存货内部控制制度的健全性和有效性; 　　(2)审查存货增减业务的真实性和合法性; 　　(3)验证存货账面余额的真实性和正确性; 　　(4)审查存货保管的安全性和完整性; 　　(5)审查存货跌价准备计提和会计处理的正确性 第八页，共四十一页。 存货采购业务的审计 　　(一)审查存货采购业务的真实性、合法性和正确性 　　(二)审查存货采购成本的构成和成本计算是否真实、合规、正确 　　(三)审查存货采购业务账务处理的真实性、合理性和正确性 　　(四)审查存货非货币性交易的正确性 　　(五)审查存货验收入库的真实性和正确性 第九页，共四十一页。 例题：审计人员查某企业材料采购明细账，发现如下记录： 合同规定应由负担的运杂费25 000元; 　　因无款承付而支付的罚款3 600元; 　　新建车间工程购入施工材料的运费6 000元; 　　采购人员差旅费2 500元。 　企业将应记入其他账户和应由负担的费用记入存货采购成本， 第十页，共四十一页。 　这样做，混淆了费用支出界线，影响了利润计算的正确性，应予纠正并作出相应的账务调整。 　　借：应付账款 25 000 　　营业外支出 36 000 　　在建工程 6 000 　　管理费用 2 500 　　贷：材料采购 37 100 第十一页，共四十一页。 存货储存业务的审计 　　(一) 审查存货会计记录的真实性和正确性 　　(二) 核实存货实物数量 　　(三)核实存货价值 　　(四)审查存货的适用性和合理性 第十二页，共四十一页。 存货发出业务的审计 　　(一)审查存货发出业务的真实性、合法性和正确性 　　1.审查存货发出业务是否以计划、定额、合同为依据，并办理了审批手续。 　　2.审查存货发出业务的凭证和手续是否合规、齐全。 　　3.审查存货发出的数量是否合理、正确。 第十三页，共四十一页。 存货审计的特点 　　 　　1.存货是资产负债表的主要项目，也是营运资金的最大组成项目。 　　2.存放于不同处所，控制及盘点困难。 　　3.种类、项目繁多，差异性大，观察与鉴定困难。 　　4.可能因为呆滞、过时，陈旧及受损而使其价值减损，难以做出合理判断。 　　5.存货成本计算繁琐。 第十四页，共四十一页。 某企业仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管