企业境外审计管理办法.docxVIP

1. 总则 1.1. 为规范和加强境外审计监督，维护境外国有资产安全，促进境外机构规范运营，根据《中央企业境外投资监督管理办法》《企业内部审计工作规定》等制度，制定本办法。 1.2. 本办法适用于企业、企业（以下统称企业）及所属企事业单位、各分（子）公司（以下统称企业）。 1.3. 境外审计是指审计部门依据中华人民共和国和所在国（地区）法律法规、企业制度规定、相关合同与国际惯例，对企业境外投资、境外资产和境外机构〈以下统称境外机构（项目）〉经营或管理实施的监督、评价和建议活动。 1.4. 境外审计的主要类型包括经济责任审计、风险内控审计、投资审计、联合账簿审计、股东方审计和专项审计等。 1.5. 境外审计应坚持风险和问题导向，聚焦境外投资和经营管理主要矛盾、重大风险，防范境外国有资产损失，促进规范经营和保值增值。 1.6. 境外机构（项目）存续期间，原则上每3年内至少安排一次审计，对风险大、亏损严重的适当加大审计频次。存续期少于3年的，应安排一次审计。 2. 审计部门职责 2.1. 审计部（党组审计办）负责制定企业境外审计管理制度，提出集团公司年度境外审计项目计划并组织实施，指导涉外主管企业开展境外审计工作。 2.2. 涉外主管企业审计部门负责制定本企业境外审计办法，提出本企业年度境外审计项目计划并组织实施。每年向审计部（党组审计办）报告境外审计工作，包括境外审计计划、审计发现的主要问题和审计问题整改效果等情况。 3. 境外审计主要内容 3.1. 项目设立与变更。包括但不限于境外项目尽职调查和可行性研究依据不准确、论证不充分，与实际运营情况出现重大偏差；项目设立与变更程序不合规；合资合作协议（合同）、章程不公平、不合理；违规或明显低于公允价值转让、处置项目等。 3.2. 投资权益维护。包括但不限于境外资产保值增值、经济效益和分红情况，长期亏损、大额亏损问题；其他合资合作方通过关联交易等方式侵占我方利益；派驻高管履职不力造成我方利益受损等。 3.3. 大额资金管理。包括但不限于境外资金未纳入集中监管、越权审批调度大额资金；账户余额超限、以个人名义开设账户管理公司资金；为集团外部单位或个人进行融资、拆借或担保等。 3.4. 重大资产安全。包括但不限于未经评估和越权审批处置大额资产；低价出租、转让或无偿对外提供国有资产造成效益流失等。 3.5. 重大风险防控。包括但不限于未根据境外机构（项目）所在国（地区）法律、税务及周边环境研究识别重大经营风险、环境风险和财税风险；未按规定建立防控措施并有效执行等。 3.6. 金融衍生品交易和融资性贸易问题。包括但不限于未经批准开展金融衍生品业务，超规模和期限进行金融衍生品交易，越权审批追加保证金，浮亏超限不及时止损；“空转”“走单”贸易和虚构交易背景提供资金等融资性贸易。 3.7. 除上述重点内容外，境外审计应根据不同审计类型和境外机构（项目）业务特点分别执行相应规定要求。 4. 境外审计组织实施 4.1. 组建审计组。 4.1.1. 境外审计可根据被审计单位股权结构和审计项目特点，分别采用我方独立审计、股东方联合审计和委托审计等方式，相应组建审计组。 4.1.2. 我方独立审计项目，从本单位相关专业领域和集团公司兼职境外审计专家库抽调专家组成联合审计组。审计组内部按照业务领域设置专业小组、配备专业主审。 4.2. 境内审前调查。 4.2.1. 与被审计单位上级主管企业沟通，了解其机构设置、业务管控、经营业绩等，分析境外业务面临的主要风险和困难，初步梳理境外业务管理存在的薄弱环节。 4.2.2. 收集与被审计单位经营业务相关的境内和所在国（地区）法律法规及国际惯例，分析对相关业务的制约情况。 4.2.3. 通过被审计单位各类业务管理信息系统查阅大额资金收支、购销价格变化、对外融资担保等异常现象，对比财务指标、业务指标变化情况，分析查找境外业务存在的问题线索。 4.2.4. 赴被审计单位上级主管企业开展现场调查，访谈曾在被审计单位任职的领导、中层干部和关键岗位员工（含退出现职人员）以及相关业务部门负责人，补充收集资料，确定审计重点。 4.3. 境外现场审计。 4.3.1. 针对审计实施方案确定的重点审计内容赴境外调查取证，查深查透主要问题，剖析问题成因，界定问题责任。 4.3.2. 现场访谈境外机构（项目）领导班子成员和投资计划、采购销售、财务资产、合同法律、工程建设等部门负责人，分析核实问题线索。 4.3.3. 实地查看并记录境外机构（项目）工程建设、固定资产和物资管理等真实状况，补充收集审计问题证据。 4.4. 境内审计收尾。 4.4.1. 审计组各专业小组集中整理分析审计发现问题，编制审计报告，与被审计单位充分沟通交换意见后提交审理。 4.4.2. 组织开展审计项目小结，研究形成审计案例，