企业合资合作项目审计办法.docxVIP

1. 总则 1.1. 为规范和加强合资合作项目审计工作，提升审计质效，根据《企业内部审计工作规定》《企业股权管理暂行办法》等制度，制定本办法。 1.2. 本办法适用于企业、企业（以下统称企业）及所属各企事业单位、各分（子）公司（以下统称企业）。 1.3. 合资合作项目是指企业及所属企业与外部各类法人实体、投资机构等共同投资设立的项目。不包括企业和企业按直属单位管理的控股子公司项目。 1.4. 合资合作项目审计是指审计部门对合资合作项目的设立、监管、收益分配和项目生产经营管理活动开展的审计监督。 1.5. 合资合作项目合同（协议）、章程应设置特别审计条款，赋予我方单独或联合其他合资合作方共同开展审计的权利。 2. 立项管理 2.1. 审计部门跟踪了解合资合作项目运营和变动情况，根据合同（协议）、章程和监管要求，结合项目财务状况和经营成果，提出审计计划建议。 2.2. 合资合作项目审计计划建议征求合资合作项目管理单位意见后纳入本单位年度计划，按规定程序审批实施。 2.3. 因出资比例限制等无法独立开展审计的，应与其他合资合作方协调开展联合审计。 2.4. 企业审计部门原则上每3年对本单位出资和受托管理的合资合作项目轮审一遍。合资合作项目连续两年亏损的或前一年出现严重亏损的、经济效益好但长期不分红的，应优先安排审计。 2.5. 合资合作项目管理单位应协调其他合资合作方关系，推动合资合作项目配合审计工作。 3. 主要审计内容 3.1. 审计合资合作项目管理单位。 3.1.1. 投资决策。重点关注可研报告论证不充分、编制依据不准确、与实际运营情况出现重大偏差，以及不按规定履行决策程序等问题。 3.1.2. 合同（协议）和章程。重点关注未及时签订合资合作合同（协议），未对分红、再投资和担保、抵押、股东方审计等重要事项进行约定，参股项目未规定退出条款以及引发情形，合同（协议）和章程主要条款显失公平或存在重大缺陷等问题。 3.1.3. 经营业绩和投资分红管理。重点关注不按规定确认投资成本和收益、项目盈利长期不分红或少分红等问题。 3.1.4. 我方日常监管和派出高管人员履职。重点关注未按约定行使权利派出管理人员并对派出人员考核，派出人员未有效履职、违规从合资合作项目领取薪酬福利等问题。 3.1.5. 我方与合资合作项目业务往来。重点关注我方向合资合作项目采购、销售产品或租入、租出资产等关联交易定价明显偏离市场原则，损害我方利益等问题。 3.2. 审计合资合作项目。 3.2.1. 管理体制机制。重点关注合资合作项目治理结构不健全，“三重一大”事项不按规定程序决策实施，风控内控体系存在重大缺陷等问题。 3.2.2. 筹建期项目建设。重点关注违规筹措和使用建设资金、列支与项目建设无关的费用，超计划或计划外投资以及未按期投用影响效益等问题。 3.2.3. 生产经营。重点关注合资合作项目盈亏变化情况，尤其是经营不善长期亏损、严重亏损问题，查找亏损原因，对比可研报告分析经营业务发展前景和困难，对扭亏无望的研究提出后续处置意见。 3.2.4. 关联交易。重点关注合资合作项目与其他合资合作方关联交易明显偏离市场原则，长期无偿或明显低价向其他合资合作方提供物资、资金或承担费用等各种形式的利益输送问题。 3.2.5. 再投资活动。重点关注再投资论证不充分、依据不准确，未按规定程序申报审批，以及再投资项目运营未达预期等问题。 3.2.6. 财务管理和会计核算。重点关注资金管理粗放、随意调节账目、虚构业务粉饰业绩，以及转移收入或虚列成本套取资金设置“小金库”等问题。 3.2.7. 非正常经营。重点关注合资合作项目非正常经营原因及造成的影响、非正常经营期间资金运作和费用控制不力导致损失等问题，分析研究推动解决“僵尸”状态的措施。 3.2.8. 风险隐患和经济纠纷。重点关注违规开展融资性贸易、对外提供担保等重大风险，安全、环保、产品质量、知识产权等方面存在的隐患，以及经济法律纠纷等可能形成损失问题。 4. 组织实施 4.1. 审计计划确定后，审计部门向合资合作项目与合资合作项目管理单位送达审计通知书，成立审计组。 4.2. 充分运用信息化手段开展远程审计调查。 4.2.1. 通过股权投资信息系统、合同管理和ERP等内部系统，查询合资合作项目及其关联方与我方的购销业务和资金往来等情况。 4.2.2. 通过“中登网”“天眼查”“中国裁判文书网”等外部系统，了解合资合作项目债权债务、对外担保、行政处罚、经济纠纷和关联方等情况。 4.3. 聚焦合资合作项目监管主要矛盾和重要问题，深挖细究问题根源，分析问题成因，查找管理漏洞，研究整改措施。 4.3.1. 根据审前调查确定的审计重点和方法，查询合资合作项目各类会议、会计统计、合同协议等资料，收集审计证据。 4.3.2. 现场访谈