郭复初财务管理第一章.ppt

第一章 财务管理总论 第—节 企业财务的概念 第二节 企业财务的职能 第三节 企业资金运动的规律 第四节 财务管理的目标 第五节 财务管理的原则 第六节 财务管理的环节 第七节 财务管理的体制 内容提要 思考题 第一页，共四十页。 第—节 企业财务的概念 企业财务，是指企业财务活动，即企业再生产过程中的资金运动，以及企业财务关系，即资金运动所形成的企业同各方面的经济关系 企业财务管理则是对企业财务活动(包含财务关系)的管理 第二页，共四十页。 一、企业财务活动存在的客观基础 在企业再生产过程中，客观地存在着一种资金的运动，这同商品经济的存在和发展是分不开的 社会主义经济从经济形态上看是商品经济，从运行机制来看则是充分发挥市场机制作用的市场经济 在社会主义制度下，社会产品依然是使用价值和价值的统一体 企业再生产过程具有两重性，它既是使用价值 的生产和交换过程，又是价值的形成 和实现过程 第三页，共四十页。 区分三个概念 资金 资金是指国民经济中各种财产物资价值的货币表现 资本 资本是资金的来源，是被事先垫支的能够在运动中不断增值的资金 资产 资产是资本运用的结果，是资本的特定对象 第四页，共四十页。 二、企业财务活动的内容 随着企业再生产过程的不断进行，企业资金总是处于不断的运动之中 从货币资金开始，经过若干阶段，又回到货币资金形态的运动过程，叫做资金的循环 企业资金周而复始不断重复的循环，叫做资金的周转 从生产经营企业来看，资金运动包括以下几方面的经济内容： (一)资金筹集 企业要进行生产经营活动，首先必须从各种渠道筹集资金 筹集资金是资金运动的起点，是投资的必要前提 权益资金和债务资金 企业自有资金，是通过吸收拨款、发 行股票，借贷等方式筹集 第五页，共四十页。 (二)资金投放 通常货币资金转化为固定资产和流动资产 企业还可采取一定的方式以现金、实物或无形资产向其他单位投资，形成短期投资和长期投资 企业资金的投放包括在经营资产上的投资和对其他单位的投资，其目的都是为了取得一定的收益 投资是资金运动的中心环节，它不仅对资金筹集提出要求，而且是决定未来经济效益的先天性条件 第六页，共四十页。 (三)资金耗费 成本是生产经营过程中的资金耗费 在发生资金耗费的过程中，生产者创造出新的价值， 包括为自己劳动创造的价值和为社会劳动创造的价 值。所以，资金的耗费过程又是资金的积累过程 资金耗费是资金运动的基础环节，资金耗费水平 是企业利润水平高低的决定性因素 第七页，共四十页。 (四)资金收入 在销售过程中，企业将生产出来的产品发送给有关单位，并且按照产品的价格取得销售收入。在这一过程中，企业资金从成品资金形态转化为货币资金形态。 资金收入是资金运动的关键环节，它不仅关系着资金耗费的补偿，更关系着投资效益的实现。收入的取得是进行资金分配的前提。 第八页，共四十页。 (五)资金分配 企业所取得的产品销售收入，首先用以弥补生产 耗费，按规定缴纳流转税，其余部分为企业的营 业利润。营业利润和投资收益、其他净收入构成 企业的利润总额。 利润总额首先要按国家规定缴纳所得税，税后利 润要提取公积金和公益金，分别用于扩大积累、 弥补亏损和职工集体福利设施，其余利润作为投 资收益分配给投资者。 企业从经营中收回的货币资金，还要按计划向债 权人还本付息。用以分配投资收益和还本付息的 资金，从企业资金运动过程中退出。 资金分配是一次资金运动过程的终点，又是 下一次资金运动过程开始的前奏。 第九页，共四十页。 企业资金运动是企业再生产过程的价值方面 资金的筹集和投放，以价值形式反映企业对生产要素的取得和使用；资金的耗费，以价值形式反映企业物化劳动和活劳动的消耗；资金的收入和分配，则以价值形式反映企业生产成果的实现和分配 第十页，共四十页。 三、企业同各方面的财务关系 (一)企业与投资者和受资者之间的财务关系 即投资同分享投资收益的关系，在性质上属 于所有权关系 处理这种财务关系必须维护投资、受资各方的 合法权益 (二)企业与债权人、债务人、往来客户之间的财务关系 在性质上属于债权关系、合同义务关系。 处理这种财务关系，必须按有关各方的权利和 义务保障有关各方的权益 (三)企业与税务机关之间的财务关系 反映的是依法纳税和依法征税的税收权利义务 关系(在税法上称税收法律关系) 第十一页，共四十