旅游行业课件第五章固定资产、无形资产.pptVIP

“固定资产清理”账户是资产类账户，也是对比账户。核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。其借方反映转入清理的固定资产的净值和发生的清理费用；贷方反映清理固定资产的变价收入和由保险公司或过失人承担的损失等。会计核算分为几个步骤进行： 第一，固定资产转入清理 企业出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按清理固定资产净值，借记“固定资产清理”账户，按已提的折旧，借记“累计折旧”，按固定资产原价，贷记“固定资产”。 第三十一页，共六十九页。 第二，发生的清理费用 固定资产清理过程中发生的清理费用，也应记入“固定资产清理”，即按实际发生的清理费用，借记“固定资产清理”，贷记”银行存款“。 第三，出售收入和残料等的处理 企业收回出售固定资产的价款、报废固定资产残料价值和变价收入等，应冲减清理支出，即按实际收到的出售价款及残料变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等账户，贷“固定资产清理”账户。 第四，保险赔偿的处理 企业计算或收到的应由保险公司或过失人赔偿的报废、毁损固定资产的损失时，应冲减清理支出，借记“银行存款”或“其他应收款”账户，贷记“固定资产清理”账户。 第三十二页，共六十九页。 第五，清理净损益的处理 固定资产清理后发生的净收益或净损失，因为与企业的经营活动没有直接关系，所以不应列入经营收入及经营利润。会计制度规定，处理固定资产发生的损益作为“营业外收入”或“营业外支出”处理。 发生的净收益，借记“固定资产清理”，贷记“营业外收入——处理固定资产净收益”。 发生的净损失，应分别视不同情况转账，属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”，贷记“固定资产清理”；属于正常的清理损失，借记“营业外支出——处理固定资产净损失”，贷记“固定资产清理”。 第三十三页，共六十九页。 [例10] 蓝天旅游集团出售给振华公司旅游汽车1台，该车原价200 000元，预计使用寿命10年，目前已使用了3年，已提折旧60 000元。双方议定的售价为100 000元。 1）将出售的固定资产净值转入清理： 借：固定资产清理 140 000 累计折旧 60 000 贷：固定资产 200 000 2）取得出售固定资产的收入价款： 借：银行存款 100 000 贷：固定资产清理 100 000 3）结转固定资产清理后的净损益： 借：营业外支出——处理固定资产净损失 40 000 贷：固定资产清理 40 000 第三十四页，共六十九页。 [例11] 某饭店将一台不需用的旧机器出售，该机器原值为60 000元，已提折旧23 500元，双方议定的售价为45 000元，已通过银行收回价款。 （1）固定资产转入清理： 借：固定资产清理 36 500 累计折旧 23 500 贷：固定资产 60 000 2）收回出售固定资产的价款： 借：银行存款 45 000 贷：固定资产清理 45 000 3）结转固定资产清理后的净收益： 借：固定资产清理 8 500 贷：营业外收入——处理固定资产净收益 8 500 第三十五页，共六十九页。 （三）捐赠转出的固定资产核算 按固定资产净值，借记“固定资产清理”；按该项固定资产已提折旧，借记“累计折旧”；按固定资产的账面原价，贷记“固定资产”； 按捐赠转出的固定资产应支付的相关税费，借记“固定资产清理”，贷记“银行存款”； 按“固定资产清理”账户的余额，借记“营业外支出——捐赠支出”，贷记“固定资产清理”。 第