《金融审计》第01章 金融审计概述.pptVIP

* 二、金融审计的作用 * 二、金融审计的作用 * 金融审计风险与风险导向审计 04 * 一、审计风险 （1）审计风险的目的： （2）审计风险的定义： （3）在审计风险理论研究方面 注册会计师的风险模型修改为： 审计风险=重大错报风险×检查风险 内部审计的风险模型修改为： 审计风险=重大差异或缺陷×检查风险 * * 金融审计 * 第一章 金融审计概述 01 02 03 04 金融审计的概念与特征 金融审计的目标与对象 金融审计的职能与作用 金融审计风险与风险导向审计 * 金融审计的概念与特征 01 * (一) 定 义 广义：指各审计主体依据相关的法律，按照审计程序，为实现审计目标（真实性、合法性、效益性、合法性、公允性等）对金融机构的会计记录、会计报表和其他财务资料反映的财务收支、内部控制、风险管理以及金融机构执行国家金融方针政策的情况，进行监督、评价与鉴证。 狭义：指某一审计主体对一定的审计对象实施的监督、检查。 一、金融审计的概念 * 一、金融审计的概念 (二) 含 义 主体 客体 目标 职能 准则 * 二、金融机构的本质 20世纪70年代，查账论占主流 1972年，美国会计协会(AAA)提出了“信息传递论” 1983年，中国审计学会就审计本质展开讨论，认为审计本质是独立的经济监督 2008年3月31日，刘家义审计长在中国审计学会五届三次理事会暨第二次理事论坛上进一步阐释“审计本质上是一个国家经济社会运行的‘免疫系统’的论断” 根据国际内部审计师协会的定义，内部审计的本质应该是提供增值性信息产品的专业服务。结合我国内部审计的定位及金融业的特点，内部审计的本质应该是独立的经济监督，同时监督与服务并重，是一种制度安排和体制机制设计。 * 三、金融审计的发展 （一）内部审计的产生与发展 （二）金融审计的兴起 （三）新中国金融审计的制度建设 （四）巴塞尔资本协定与金融审计 （五）国有商业银行内部审计体制改革 * 三、金融审计的发展 中国银行 内部审计体制 中国农业银行 内部审计体制 A B E D c 中国工商银行 内部审计体制 中国建设银行 内部审计体制 交通银行 内部审计体制 * * * * * * 四、金融审计的特征 （一）服务内向性 内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高。 （二）相对独立性 相对独立性是审计的本质特征 著名审计会计学家莫茨夏拉夫等认为审计独立性应从四个方面去考察： 财务利益方面 精神状态方面 组织地位方面 自由调查方面 * 四、金融审计的特征 （三）范围广泛性 范围广泛性又可以称为审计的综合性，具体包括以下几个方面： 内部控制系统恰当性与有效性检查 资料确实性与完整性检查 业务经营合理性与有效性检查 资产安全管理与实际存在检查 资源有效取得与合理利用检查 实际完成和目标一致性检查 （四）实施及时性 * 金融审计的目标与对象 02 * 一、金融审计的目标 （一）金融审计目标从层次上分为总目标和具体目标 按照《审计法》，金融审计的总目标是：真实性、合法性和效益性，在于明确或解除公共受托经济责任。 具体目标：一般目标(图1-7)项目目标 政府审计和内部审计：真实性、合法性、效益性 CPA审计：合法性、公允性 （二）金融审计的具体目标随环境变化而有所不同 * 二、金融审计的对象 金融审计的对象，即参与审计活动并享有审计权利和承担审计义务的主体所作用的对象。 审计对象：被审计单位审计内容 (一)审计客体 1.从内部审计的角度看 审计客体包括经营性金融组织、金融市场及监管机构体系。 2.从政府审计的角度看 3.从注册会计师审计的角度看 * 二、金融审计的对象 * 二、金融审计的对象 * 二、金融审计的对象 （二)审计内容 1.从内部审计的角度看 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动 ，旨在增加价值和改善组织的运营。 2.从政府审计的角度看 按照《审计法》第18条、第19条的规定：审计署对中央银行的财务收支进行审计监督；审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督；审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计监督。 3.从注册会计师审计的角度 指具有金融审计资格的会计师事务所所接受委托从事的业务。 * 二、金融审计的对象 * 金融审计的职能与作用 03 * 一、金融审计的职能 （一）经济监督 监察督促 经济监督是运用审计方法和其他检查、监控手段，获取经济运行的信息，解析经济运行的状况，对照国家法律法规，政府宏观调控政策等一定的审计标准，判断经济活动是否处于正常状态，各经济部门是否忠实地履行