建筑业增值税知识培训课程.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 铁路公司 二、“营改增”对项目的影响 第二十页，共五十页。 Page * “营改增”对项目的影响 二 项目经理 物资主任 经营老总 工程副总 实际承包人 全体职工 财务负责人 “营改增”不仅影响财务核算与纳税计算，更重要的是影响企业运营管理。光一个财务部门学习，调整，不能有效应对“营改增”对企业带来的不利影响。 第二十一页，共五十页。 税率的改变 Page * “营改增”对项目的影响 二 经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面营改增试点,建筑业纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。税率由营业税的3%变为增值税的11%。增值税计税方法分一般计税和简易计税。 简易计税 清包工 老项目 甲供材 3% 11% 第二十二页，共五十页。 营业指标的影响 Page * “营改增”对项目的影响 二 第二十三页，共五十页。 税负的增加 Page * “营改增”对项目的影响 二 中国建设会计学会通过调研、测算，结果显示建筑业营改增平均增加税负增加2.83个百分点。进项税额不足是主要原因： 1、部分材料无法取得增值税专用发票，如装饰材料及辅助材料等的经营者大多为个体户，不是一般纳税人； 2、 建筑施工需要购买的砖、瓦、灰、沙、石等建筑材料很多都由小规模纳税人或农民经营，都不能提供增值税专用发票； 3、人工成本较高； 4、 财务成本； 5、竞争激烈，低价中标，税收转嫁能力比较低。 营改增后整体行业税负下降 个别行业上升 第二十四页，共五十页。 对收入的影响 Page * “营改增”对项目的影响 二 营业税下：业主结算回100万元，营业收入100万元 增值税后：企业营业收入=合同总价款÷(1+11%)=合同总价×90.09% 增值税销项税=合同总价款÷(1+11%)*11% 收入由100万降低到90.09，降低了9.9% 绩效考核一定要对相应指标进行调整 第二十五页，共五十页。 合同预计总成本中由于与成本有关的原材料、燃料和租赁费等发生的增值税进项税额也不再是实际成本的组成部分，合同预计总成本将比改增前要少。 对成本的影响 Page * “营改增”对项目的影响 二 举例：人工费50万，钢筋117万，分包103万，混凝土103万。 营业税：成本=50+117+103+103=373（万）； 简易计税：成本=50+117+103/1.03+103=370(万）； 一般计税：成本=50+117/1.17+103/1.03+103/1.03=350（万）。 成本考核？ 第二十六页，共五十页。 对利润的影响 Page * “营改增”对项目的影响 二 从“营改增”税务的设计原理来说，由于“增值税”是流转税，企业的税负是能够通过流转转移出去的，对企业的盈利水平是没有影响的。 增值税是价外税，增值税不进入收入和成本， 而实际上“营改增”对企业利润影响很大，这是因为：销项：在现有的建筑行业经营环境下，“营改增”增加的企业税负难以转移出去；进项：由于施工企业的经营模式、管理模式、管理水平等问题，采购产生的进项税额无法完全抵扣。 第二十七页，共五十页。 对利润的影响 Page * “营改增”对项目的影响 二 “营改增”后，销项端对企业利润的影响： 1、 目前工程报价计价标准正在修改或已出台（建标办【2016】4号文），新的工程报价计价标准短时间难以推广，普适性不高，导致业主难以接受由于增值税导致的支出增加； 2、 目前中国消费者不太适应“增值税”的“价外税”的概念，导致业主难以将“增值税”转移给消费者，恐怕会向施工企业施压。 第二十八页，共五十页。 对利润的影响 Page * “营改增”对项目的影响 二 “营改增”后，进项端对企业利润的影响： 1、采购发票管理问题对企业利润的影响：增值税发票管理混乱(发票丢失，时间不对、发票项目不齐全，或与实际交易不相符，字迹不清楚，格式错误等)，导致“四流不统一”，无法抵扣销项税，企业税负增加，利润下降； 发票流 资金流 合 同 物 流 真实交易 第二十九页，共五十页。 对利润的影响 Page * “营改增”对项目的影响 二 “营改增”后，进项端对企业利润的影响： 2、不同供应商增值税税率不同对企业利润的影响：小规模纳税人、一般纳税人的发票，抵扣情况不同，对企业的影响不同（具体影响需要测算）； 一般纳税人：价格高，进项大。 小规模纳税人：价格低，进项少。 第三十页，共五十页。 临界点测算