企业主要经济业务循环的核算.pptVIP

8.预提费用（1）含义： 该账户属于负债类，用来核算企业按照规定从成本、费用中预先提取但尚未支付的费用。（注意新会计科目表）（2）账户结构： 借 预提费用 贷 实际支出数 预提但尚未支付的各项费用 期末余额： 已预提未支付的费用 注意：分摊在先，支付在后。 第五十页，共一百零六页。 9.累计折旧（1）含义：该账户属于资产类，用来核算企业固定资产因损耗而减少的价值。（2）账户结构： 借 累计折旧 贷 固定资产折旧 提取的折旧数 减少（退出注销） （增加） 期末余额： 累计折旧额 注意：资产类账户，但余额在贷方。它是固定资产的抵减账户，两者差额为固定资产净值。 第五十一页，共一百零六页。 10.库存商品（1）含义： 该账户属于资产类，用来核算企业已完成所有生产过程，并已验收入库可供销售的产成品的增减变动以及结存情况。（2）账户结构： 借 库存商品 贷  已验收入库的各种 发出各种产成品的实际  产品的实际生产成本 成本  期末余额： 库存商品的成本  注意：该账户应按产品名称设明细账。 第五十二页，共一百零六页。 三、生产过程主要业务的账务处理（一）材料费用的核算 领料单 发料凭证汇总表 注意：领料地点与用途 第五十三页，共一百零六页。 2012年12月，A股份有限公司发生生产加工业务如下： 1.仓库发出材料一批，材料领用情况如下：　　生产A产品领用甲、乙材料，材料共计4 290元，生产B产品领用甲、丙材料，材料共计11 675元，车间和厂部行政管理部门分别领用甲材料，价款各是1 575元和945元。经计算，材料耗用情况是：甲材料共耗用380件，计11 970元，乙材料共耗用200公斤，计1 140元，丙材料共耗用500公斤，计5 375元。 会计处理如下： 第五十四页，共一百零六页。 借：生产成本－A产品 　 4 290　　　　　　－B产品 11 675 制造费用 　 1 575　　管理费用 945　　贷：原材料－甲材料 11 970　　　　　　　－乙材料 1140 －丙材料 5 375 第五十五页，共一百零六页。 （二）人工费的核算 生产工人：生产成本 车间管理人员：制造费用 厂部、公司等行政管理人员：管理费用 工程人员：在建工程 医务等福利人员：应付职工薪酬 第五十六页，共一百零六页。 2.结算本月应付职工工资18 000元，其中生产A产品的生产工人工资6 000元，生产B产品的生产工人工资9 000元，车间管理人员工资1 000元，厂部行政管理人员工资2 000元。借：生产成本－A产品 6 000　　　　　　－B产品 9 000　　制造费用 　 1 000　　管理费用 2 000　　 贷：应付职工薪酬 18 000 第五十七页，共一百零六页。 3.A公司开出现金支票，提取现金18000元，准备发工资。 借：库存现金 18000 贷：银行存款 180004.A公司用现金发放工资。 借：应付职工薪酬 18000 贷：库存现金 18000 第五