销售过程的核算.pptVIP

7.月末按7%计算本月应交城市维护建设税,并按附加率2%计算应交教育费附加.(本月已交进项税额12 300元) 应交城建税=应交增值税、营业税、消费税之和×税率 应交教育费附加=应交增值税、营业税、消费税之和×附加率 应交增值税=销项税额-进项税额 =(6800+1445+5100+1360)-12 300=2405 应交城建税=2405×7168 应交教育费附加=2405×248 借：营业税金及附加 216 贷：应交税费应交城市维护建设税 168 应交教育费附加 48 第十九页，共五十页。 8.月末，结转本月已售A产品成本49000元，B产品成本6500元。 借：主营业务成本—A产品 49000 —B产品 6500 贷：库存商品—A产品 49000 —B产品 6500 第二十页，共五十页。 第五节 利润形成和利润分配业务的核算 利润的构成 利润形成的核算 利润分配的程序 利润分配的核算 第二十一页，共五十页。 一、利润的构成 利润的计算有两种方法： ● 单步式 收入-费用=利润 ★● 多步式 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润 第二十二页，共五十页。 一、利润的构成 1.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加- 期间费用+投资收益 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 期间费用=销售费用＋管理费用＋财务费用 2.利润总额=营业利润+(营业外收入-营业外支出) 3.净利润=利润总额－所得税费用 第二十三页，共五十页。 一、利润的构成 总结: 净利润=收入-费用 =(主营业务收入+其他业务收入+投资收益+营业外收入) -(主营业务成本+营业税金及附加+其他业务成本 +销售费用＋管理费用＋财务费用+营业外支出+所得税费用) 第二十四页，共五十页。 二、利润构成的核算 (一)应设置的主要帐户 1.收入类帐户 “主营业务收入”.“其他业务收入”. “营业外收入”“投资收益” ★其他业务收入:包括 ①材料出售收入. ②出租包装物.固定资产.无形资产的租金收入 ★营业外收入:包括 ①固定资产盘盈. ②处置固定资产净收益. ③出售无形资产的净收益.④罚没收入⑤捐赠利得 第二十五页，共五十页。 二、利润构成的核算 ★ 投资收益 用途：用来核算企业对外投资取得的收益和发生的亏损 性质：损益类账户-收入类 投资收益 发生的投资损失和期末转销时 取得投资收益时 借:投资收益 贷:本年利润 借：银行存款 贷：投资收益 第二十六页，共五十页。 二、利润构成的核算 2.支出类帐户 “主营业务成本”.“营业税金及附加”.“其他业务成本”.“销售费用”.“管理费用”.“财务费用”.“营业外支出”.“所得税费用” ★其他业务成本:因从事其他业务活动而发生的成本,包括: 材料出售. 出租包装物.固定资产.无形资产而发生的成本、费用等. ★营业外支出:包括 ①固定资产盘亏. ②处置固定资产净损失. ③出售无形资产的净损失.④罚款支出. ⑤捐赠支出.⑥非常损失等 第二十七页，共五十页。 二、利润构成的核算 ★ 所得税费用 是企业按照税法的有关规定，对企业实现的经营所得和其他所得，按照规定的所得税率计算缴纳的一种税款。 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率(25%) 会计核算设置“所得税费用”账户,属于损益类账户-费用类. 所 得 税费用 计提所得税时 结转所得税时 借:所得税费用 贷:应交税费 借：本年利润 贷：所得税费用 第二十八页，共五十页。 二、利润构成的核算 3.“本年利润”帐户 用途:专门核算企业本年度实现的净利润或发生的亏损. 性质:所有者权益类账户 本年利润 期末转入各项收入时 期末转入各项费用时 余:累计净利润 余:累计净亏损 本账户的年末余额，全部从本账户转入“利润分配-未分配利