郑石桥-绩效审计 - 第10章.pptxVIP

第10章、中国政府审计机关的绩效审计准则; 绩效审计应以真实性、合法性审计为基础，坚持服务性、建设性、增值性原则。 审计机关应加强与被审计单位的沟通协调，在绩效审计评价标准的确定、获取证据、形成初步结论、具审计报告、提出审计建议等阶段认真听取被审计单位意见，获得被审计单位的配合、支持，以提高绩效审计质量。 绩效审计业务包括审计和专项审计调查，审计机关可以就被审计单位或审计事项的经济性、效率性、效果性进行全面审计，也可以就某些方面进行审计，由审计机关根据审计目标、审计资源等情况，对审计范围和方式做出恰当选择。;二、审计计划; 审计机关可从下列方面调查审计需求，初步选择绩效审计项目!地区财政收支、财务收支以及有关经济活动情况；政府工作中心；本级政府行政首长和相关领导机关对审计工作的要求和交办的事项；有关部门委托或者提请审计机关审计的事项；群众举报、公众关注的事项；审计机关认为在管理和使用财政性资金及其他公共资源方面值得关注的情况；其他方面的需求。 审计机关对初选审计项目应当进行可行性研究，并确定初选审计项目的审计目标、审计范围、审计重点和其他重要事项。进行可行性研究应当重点考虑下列事项!政策执行、资金使用或项目进展情况是否具备审计条件；有关法规文件资料、财务会计及业务资料、信息系统及电子数据、审计评价标准等的可获取性；被审计单位的配合程度；人力资源、审计时间、技术装备、审计经费等审计资源条件的满足程度。;绩效审计项目根据下列原则确定： 1、重要性原则。即考虑项目是否对经济、社会、公众利益或环境等方面产生重大的影响；人大、政府、媒体和公众对项目的关注程度；项目覆盖面的大小或财政资金的投入量、资产的规模的大小等。 2、增值性原则。即选项应有前瞻性和洞察力，要看到被审计单位在经济性、效率性和效果性上是否具有可改进的空间；通过绩效审计可以促进被审计单位得到价值增值；审计成果可利用程度高，预期审计效果明显。 3、时效性原则。关注审计需求，审计时机贴近经济社会发展实际，能及时帮助解决问题。因为环境、政策变化使一些计划项目不合时宜，一般不再选择。 审计机关在确定年度绩效审计项目计划前，可以根据需要组织专家进行论证。;三、调查了解情况;四、审计实施方案;确定审计重点的方法主要有： 1、目标分析法。通过对被审计单位的工作目标和影响目标实现的因素进行分析评估，按目标偏离程度的大小排序，据以确定审计重点。 2、制度分析法。对被审计单位制度的健全性、遵循性和有效性进行分析评估，把制度不健全、执行不到位等方面的情况作为审计重点。 3、问题分析法。根据审前调查中评估被审计单位可能存在的绩效问题，分析问题的根源，据以确定审计重点。 4、风险分析法。分析评估被审计单位管理内外部风险的能力或水平，把管理不善、容易发生风险的领域作为审计重点。 审计组长应根据审计内容，考虑审计目标的要求和审计评价标准的需要，对获取、收集审计证据拟采取的各种审计方式、方法进行合理选择和确定，对运用审计方法的具体步骤和程序做出计划安排。;五、审计证据; 三是从第三方获取的证据。包括：来自政府部门的相关法规、政策性文件等；来自公共文献、图书、调查研究报告和信息等；来自聘请外部人员的专业咨询和技术鉴定意见；来自监管机构、中介机构、内审机构等已经形成的工作结果。 审计人员利用所聘请外部人员的专业咨询和专业鉴定意见作为审计证据的，应当对下列方面做出判断：依据的样本是否符合审计项目的具体情况；使用的方法是否适当和合理；专业咨询、专业鉴定意见是否与其他审计证据相符。 审计人员使用其他审计机关、有关监管机构、中介机构、内审机构等已经形成的工作结果作为证据的，要对上述证据的可靠性、相关性以及与其他审计证据是否相符做出分析判断，慎重使用。 审计人员使用有关部门的考核结果、公告报告、统计数据、声明证明和群众评议等形式的资料作为证据的，要说明其来源和取得途径。;六、审计评价; 审计组依据审计发现，选择审计标准，对审计事项进行评价。可以对经济性、效率性、效果性进行综合评价，也可进行单独评。定量评价，也可定性评价。 对未涉及事项或评价标准不够明确、不够权威的，不作评价。评价结论应充分听取被审计单位意见，在必要的情况下，应征询专业人员或机构的意见。 绩效审计评价应遵循客观性原则、重要性原则、谨慎性原则和恰当性原则。 绩效审计评价还应考虑下列因素：被审计单位所在地区的经济环、经济发展状况、历史因素