郑石桥-绩效审计 - 第七章.pptxVIP

第七章、绩效差异分析; 绩效差异是实际绩效与预期绩效的偏差，其计算一方面依赖于绩效实际数，这通过绩效信息鉴证已经解决了其真实性；另一方面依赖于预期绩效，这实质上是绩效评价标准。 对于绩效差异改进来说，这里的预期绩效首先要选择绩效目标，绩效目标是绩效责任主体已经确定的绩效期望值，与之相比较形成的绩效差异，这是绩效责任主体所要关注的首要绩效差异。然而，绩效目标只是绩效预期之一，基于不同的目的，还可能选择将实际绩效与其他各种可能的绩效标准进行比较。 例如，与同行业先进水平的对标比，就是很有实质意见的绩效差异改进方法。对于每种比较标准，可以计算绝对差异，也可以计算相对差异，不同的差异各有其信息含量。;二、具有重要性的绩效差异识别; 绩效差异重要性就是包括审计委托人在内的利益相关者对绩效差异的最大容忍程度，也就是利益相关者能容忍的最大绩效差异。 这里的绩效差异主要是指消极差异，但是也可以包括积极差异。根据重要性的一般原理，绩效差异重要性也就是利益相关者不会改变其决策的绩效差异。 当绩效差异在这个范围内时，利益相关者认为这些绩效差异属于正常差异；当超出这个范围时，利益相关者认为这个绩效差异不正常，属于异常差异。;如何建立绩效差异重要性标准？; 绩效差异标准通常要分为定性标准和定量标准，定量标准的制定有差额率标准和差异额标准两种。 对于定量标准来说，通常应该考虑差异率标准。只是在一些特殊情形下，例如该绩效指标的绝对额很大，既使是较小的差异率，也会有很大的绝对额，通常需要差异率和差异额兼顾考虑。例如，财政收入、GDP以及一些资源环境绩效指标。 对于定性标准来说,通常是差异是否造成实质性影响.例如,绩效差异的发生导致法律法规规定的红线被突破,绩效差异的发生使得目标责任是否完成发生变化\绩效差异的发生使得绩效的变动方向发生变化,在这些情形下,即使绩效差异额或差异率都不高,但是其性质具有重要性,这些绩效差异应该作为具有重要性的绩效差异.;差异性标准影响因素：;??2节、绩效差异原因调查;二、 问题分析法;三、访谈法;四、观察法;五、问卷调查法;设计调查问卷应考虑的因素; 调查问卷的问题形 式;问题答案的设计原则包括穷尽性和互斥性。 穷尽性指答案包括所有可能的情况，对于任何一个被调查者来说，答案中总有一个符合他情况的。互斥性是指答案互相之间不能交叉重叠或相互包含。 问题的语言要尽量简单，尽量避免专业术语，问题不能太长，尽量清晰简短；问题不能有多重含义；问题不能带有倾向性。 问题的提法和语言不能使被调查者感到应该填什么或感到希望被调查者填写什么；不要采用否定形式提问，因为人们习惯于肯定式提问，如果采用否定形式提问，许多人会漏掉问题中不字。不能直接提问涉及敏感性的问题。;调查问卷收集资料的方法包括自填问卷法和结构访问法。 前者是指调查者将调查问卷发送给 ,或者邮寄给被调查者，由被调查者自己阅读和填答，然后再由调查者收回的方法；后者是指调查者依据结构式的调查问卷，向被调查者逐一提出问题，并根据被调查者的回答在问卷上选择合适答案的方法。 自填问卷法包括个别发送法，邮寄填答法、集中填答法。它可以节省时间、经费和人力，具有很好的匿名性，避免人为因素的影响。它的主要缺点是问卷的回收率有时难以保证，对被调查者的文化水平有一定的要求；调查资料的质量往往难以保证。; 问卷调查法的优点是：比较节省时间、调查结果可以量化，便于统计分；由于问卷的核心问题是封闭式的 ,有固定的选择答案，收集的信息比较可靠。 主要缺点是：由于多为自填方式，被调查者可能不愿意或者不能够提供所需信息，影响了调查结果的质量；调查问卷的设计难度大，不同设计者对同一问题的理解各异，设计的问题也不同，影响了问卷质量；问卷调查采用文字取代对话的方法，调查结果广而不深，如果问题太多，被调查者会产生腻烦心理；另外，问卷回收率难以保证。;六、描述性统计分析法; 描述性统计分析的种类;七、回归分析法;（三）回归分析法的步骤;八、聚类分析法;九、矩阵数据分析法;十、时间序列分析法;（二）时间序列分析法的分类;（三）时间序列分析法的步骤和应注意的问题;运用时间序列分析法应注意以下事项：;十一、因素分析法;（二）因素分析法的方法;2、差额分析法;（三）因素分析法的应用步骤及应注意的问题;十二、探索性因素分析法;（二）探索性因素分析法的优缺点 探索性因素分析法的优点是：便于操作，当调查问卷含有很多问题时非常有用，既是其他因素分析工具的基础 ,如计算因素得分的回归分析，也