郑石桥-绩效审计 - 第三章.pptxVIP

第三章、绩效审计项目选择;二、 绩效审计战略规划编制前的基础性分析; 绩效审计需求分析的一个关键问题是确定绩效审计潜在领域，它是指未来的一定时期，对哪些审计客体、从哪些内容维度开展绩效审计。; 对于政府审计组织来说，绩效审计项目涉及但不限于以下几个领域：;二、 绩效审计效果分析;三、审计资源状况分析;三、 未来时期绩效审计重点领域的选择标准;三、 可行性 可行性主要关注可操作性和审计成本。审计项目可行性评估主要关注该项目或领域进行审计的复杂程度和可能存在的风险，还需要考虑与开展审计有关的审计权限、审计资源、审计能力和审计时间。 审计组织选择过于复杂或存在较高风险的领域或项目进行审计，如有关被审计事项的信息和数据不易获得，责任被推诿或混淆，政治上过于敏感，存在安全保密问题，没有适宜的绩效评价标准，审计人员的知识不能满足要求等，会导致审计成本增大甚至审计失败。;四、 时效性 时效性是指绩效审计时机要贴近经济社会发展和本组织的实际，能及时为解决问题提供帮助。因为环境、政策变化使一些审计项目变得不合时宜，一般就不宜再实施了。 一般情况下，本组织的年度工作重心是选择绩效审计项目的重要依据。例如，浙江省审计厅开展的就业及再就业税收优惠政策执行专项审计调查项目的选择就充分体现了选择项目的时效性，项目实施时正值税收优惠政策试点即将结束，政府拟对该政策进行完善和调整，审计结果可以为政策的完善提供相关、及时的信息。;四、 绩效审计战略规划的内容;第2节、年度计划中的绩效审计项目选择步骤和技术  方法; 我国国家审计准则规定的审计项目选择步骤同样适用于绩效审计项目的选择，其步骤如下：调查审计需求，初步选择审计项目、对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目及优先顺序、评估审计组织可用审计资源，确定审计项目。 审计组织从下列方面调查审计需求：初步选择审计项目!国家和地区财政收支、财务收支以及有关经济活动情况、政府工作重心、本级政府行政首长和相关领导机关对审计工作的要求、上级审计组织安排或者授权审计的事项、有关部门委托或者提请审计组织审计的事项、群众举报、公众关注的事项、经相关数据分析认为应当列入审计的事项、其他方面的需求。; 审计组织对初选审计项目进行可行性研究，确定初选审计项目的审计目标、审计范围、审计重点和其他重要事项。 进行可行性研究，重点调查研究下列内容：与确定和实施审计项目相关的法律、法规和政策、管理体制、组织结构、主要业务及开展情况、财政收支、财务收支状况及结果、相关的信息系统及电子数据情况、管理和监督机构的监督检查情况及结果、以前年度审计情况、其他相关内容。 对本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目和上级审计组织安排或者授权的审计项目可以不进行可行性研究，直接立项。;;二、 年度计划中绩效审计项目选择的一般步骤;3、确定各选择因素的权重。 由于要根据多个维度来选择潜在的绩效审计项目，因此，需要确定各维度的重要性。而这种维度权重的确定，可能在很大程度上决定了潜在绩效审计项目的评价结果。 4、确定各选择因素的打分规则。 一般来说，要求将各选择因素的数值与权重相乘得到一个数值，各选择因素的这种分数值之和就是该潜在绩效审计项目的选择评分。然而，这样做有个前提，要求各选择因素的量纲相同，如果各选择因素的量纲不同，这些选择因素的数值与权重之乘积可能无法直接相加，所以，需要进行无量纲化处理。;5、收集各选择因素的有关数据。 要对各选择因素进行计分，首先要搞清楚各选择的现实状况，为此，需要收集各选择因素的有关数据，为打分奠定基础。 6、对潜在审计项目打分。 根据收集的数据，确定各选择因素的数值，这个数值是按原来的计量单位计量的，不同的选择因素具有不同的量纲，在此基础上需要根据各选择因素的打分规则进行打分，以确定各选择因素的评价分值。 7、对潜在审计项目进行排序并确定审计项目。 对潜在审计项目打分之后，要根据分数进行排序，在此基础上还需要考虑两方面的因素：一是选择因素中没有考虑的其他重要因素，二是审计资源的限制，有些潜在的审计项目排序靠前，但是需要很多审计资源，如果选择该项目，则可能放弃许多潜在审计项目，在这种情形下，一方面要考虑增加审计资源，另一方面要考虑适当调整潜在绩效审计项目的评分排序。解决上述问题之后，基本就确定了未来年度的绩效审计项目清单。;二、年度计划中的绩效审计项目选择技术方法;二、 综合评价分析法;三、征求意见函法 征求意见函法是指审计组织采用信函