郑石桥-绩效审计 - 第四章.pptxVIP

第四章、绩效审计准备工作;二、 组建审计小组的要求;三、 审计小组的构成;四、 审计小组的产生方式;二、发送审计通知书;二、 审计通知书发送时间要求 审计通知书在审计小组开展初步业务活动之前就要发送到被审计单位，而不是审计准备阶段结束，正式开展审计时才发送。 现实生活中，有些审计组织开展审计准备阶段不发送审计通知书，在审计准备结束、正式开始审计时才发送审计通知书，所以将审计准备称为审前准备，这种做法的缺陷是审计准备阶段被审计单位的配合没有审计通知书，似乎处于非正式状态。 三、 审计通知书发送方式 审计通知书由审计组织负责人签发，审计小组负责发送到被审计单位。一般是直接送达，也可以邮寄送达或者以其他方式送达。 直接送达的，以被审计单位在送达回证上注明的签收日期或者见证人证明的收件日期为送达日期、邮寄送达的，以邮政回执上注明的收件日期为送达日期，以其他方式送达，以签收或收件日期为送达日。;第2节、进行初步业务活动; 初步业务活动的最低限度要求是获取与被审计单位相关的足够信息和相关知识，以计划审计工作，所以初步业务活动是否足够，判断标准是其获取的信息能否满足计划审计工作的需要。如果获取的信息能满足计划审计工作的需要，那么初步业务活动的程度也就够了，否则，就需要进一步开展初步业务活动以获取更多的信息来支持计划审计工作。 初步业务活动中对被审计单位及相关情况进行的了解还受到一些因素的影响： 1、如果审计组织事先编制了年度绩效审计计划，在编制这个年度计划时对潜在绩效审计项目的选择依据了一些信息，这些信息当然可以作为确定总体审计策略和具体审计方案的依据之一，从而减少审计准备阶段的初步业务活动工作量。 2、如果是连续审计或者是以前年度对该被审计单位进行过审计，则以前年度的审计档案中可以提供有用信息，这也可以减少审计准备阶段的初步业务活动工作量。 3、如果是一些组织专门提出的审计需求或指令，这些组织通常会提供一些相关的信息，这些信息也可能用于计划审计工作，这可以减少审计准备阶段的初步业务活动工作量。;二、 初步业务活动的内容;初步业务活动的可能结果;三、初步业务活动的审计程序; 观察是指到被审计单位的相关现场进行察看，以了解被审计单位及相关情况。实地观察是审计人员迅速了解组织的业务和环境状况必不可少的方法，亲自观察通常比阅读程序手册快得多，并能准确地理解所执行的业务程序。 初步业务活动中的分析性程序 ,电子数据分析是指通过数据分析来了解被审计单位及相关情况，在基于风险的结果导向绩效审计模式下，电子数据分析是主要的方法，审计人员通过数据分析形成的分析成果，可以准确了解被审计单位业务活动的变化情况以及环境变化对业务和财务活动的影响。 电子数据分析一般包括六个步骤：确定要进行电子数据分析的内容、初步编制电子数据分析方案、获取并整理电子数据、确定可执行的电子数据分析方案、实施电子数据分析、编制电子数据分析报告。;第3节、制定总体审计策略和具体审计方案;二、 确定审计范围;三、选择审计取证具体模式;（四）选择审计意见类型;五、 初步确定审计重要性;六、 初步评估风险水平; 初步评价绩效信息错弊风险审计人员根据初步业务活动中了解到的被审计单位及其相关情况，以纳入审计的绩效信息及其审计标的为对象，判断发生错报的可能性。 可以将绩效信息错弊风险分解为固有风险和控制风险来判断，前者是指没有内部控制的情形下绩效信息错弊的可能性，后者是指相关的内部控制不能控制绩效信息错弊的可能性，当然。也可以不分解为固有风险和控制风险，而将二者结合起来进行综合评价。 ;七、初步确定审计重点;八、初步选择审计标准;二、 具体审计方案;二、 绩效水平评价方案;三、绩效差异调查方案