郑石桥-绩效审计-第一章.pptxVIP

第1章 绩效管理基本框架及绩效审计定位;引导案例;第1节 绩效管理基本框架;一、绩效计划;绩效计划作用：; （3）绩效计划提供了对内部单位进行绩效考核的依据。制定了绩效计划，考核时就可以根据这个绩效计划对内部单位进行考核，对于取得优异评价的组织会获得奖励，而对于没有完成绩效计划的组织，该组织本身及有关各方面会帮助其分析没有完成绩效计划的原因并帮助其制定绩效差异改进计划。 要实现绩效计划，必须有相应的资源配置。预算是资源的主要形式，所以任何一个组织要实现其绩效计划，必须以事业计划和绩效计划为基础来配置资源，这就产生了绩效预算。绩效预算是把资源配置与事业计划、绩效计划紧密结合的预算系统，它以事业计划和绩效计划为基础来配置资源，是事业计划和绩效计划的资源支持计划。当然，由于任何一个组织的资源都是有限的，因此，资源也可能约束事业计划和绩效计划，需要根据有限资源来修改和调整事业计划及绩效计划，使得事业计划及绩效计划与可得到的资源相匹配。;二 、 绩效监测;三、绩效评估;四、绩效成果应用;第2节、绩效审计在绩效管理中的定位; 委托代理关系有三种类型：一是公共部门委托代理关系，二是私营部门委托代理关系，这两种委托代理关系都是原始意义的委托代理关系，三是组织内部的委托代理关系。三种委托代理关系下都存在信息不对称、激励不相容和环境不确定等问题，因此，代理人都可能产生机会主义行为。为了治理代理人的机会主义行为，需要设计一些应对机制，其中，绩效信息报告制度是重要的机制之一。绩效信息报告制度要求代理人向委托人真实地披露与经管责任或绩效履行责任相关的信息。这些绩效信息主要包括两方面的内容：一是资源使用情况，二是绩效目标或责任目标完成情况。 绩效信息是以财务计量和非财务计量的视角表征代理人责任目标或绩效目标完成的量化信息。代理人在报告上述信息时，完全有可能操纵信息，甚至弄虚作假，当然，也可能由于非故意的错误导致信息失真。; 第一，由于绩效信息是委托人激励代理人的基础，同时这些绩效信息在很大程度上还表征代理人的努力程度，因此在自利动机的驱动下，代理人具有操纵绩效信息的积极性。由于信息不对称的存在，代理人有信息优势，在这种情形下，代理人具有了操纵绩效信息的可能性。 第二，绩效信息是由人加工生产出来的，而人是有限理性的，在信息生产过程中可能出现错误。上述绩效信息舞弊和绩效信息错误，共同形成绩效信息的失真。委托人作为理性人审计是其中的机制之一。当然，绩效信息审计只是治理绩效信息失真的会预期到代理人的上述绩效信息可能失真，为了治理代理人的绩效信息失真，委托人会推动建立一些治理机制来应对绩效信息失真，绩效信息机制之一，委托人最终采用何种治理机制或治理机制的组合是由成本效益决定的，一方面要达到治理效果，另一方面要考虑治理成本。; 绩效审计作为绩效监测的组成要素，其本身并不生产绩效信息，只是对已经存在的绩效信息进行鉴证，以判断其真实性。为绩效管理提供真实的绩效信息，这应该是绩效审计的基本定位，是绩效管理的基础环节，任何形式的绩效管理都离不开这种定位的绩效审计。 就审计业务基础来说，这种定位的绩效审计有两种类型：一是直接报告业务，这是指责任方没有绩效报告，审计人员选择一些绩效信息作为审计主题；二是基于责任方认定业务，这是指责任方有绩效报告，审计人员对绩效报告中的绩效信息进行审计。; 二、绩效审计作为一种特殊的绩效评估机制以评价绩效目标实现程度; 基于问责目的的绩效评估，这里的绩效问责并不是指发现问题以追究责任，而是搞清楚绩效主体的绩效责任或经管责任履行情况，在此基础上决定奖励或处罚。基于这种绩效评估目的绩效评估的内容要根据绩效责任或经管责任的内容而定，一般会包括绩效目标完成情况及预算资源使用情况。一般来说，基于这种目的的绩效评估需要绩效责任主体的外部单位来评估，而不是绩效责任主体的自我评估。 基于绩效差异改进的绩效评估，其目的是及时找出绩效履行中的问题，针对这些问题及时采取措施，基于这种目的的绩效评估，其评估内容不一定具有全面性，而是聚焦在绩效不好的领域，针对这些领域开展有针对性的调查，在此基础上为改进绩效提出方案，这种目的的绩效评估要求对绩效的营运过程及影响因素相当清楚，所以通常需要绩效责任主体本身具有这种专业胜任能力和及时性、敏感性。;绩效审计是一种特殊类型的绩效评估,特殊性主要表现在以下几方面: (1)评估主体的特殊性. 审计组织作为一种专门的机构,具有两个显著特征:一是独立性,二是专业性.独立性是审计组织与被审计单位及审计相关的利益相关者没有利益关联,正是这种独立性,使得审计组织在获取审计证据及形成审计结论时能做到客观公正,其审计结论具