企业上市招股说明书中财务会计信息披露的内容及管理层分析核查的方法.pdfVIP

企业上市招股说明书中财务会计信息披露 的内容及管理层分析核查方法 一，发行人的管理层分析 1，发行人应以管理层的视角，结合“业务与技术”中披露的业务、经营模式、技术水平、 竞争力等要素披露报告期内取得经营成果的逻辑。 2，发行人的管理层分析一般应包括发行人的经营成果，资产质量，偿债能力、流动性与持 续经营能力，发行人的重大资本性支出与资产业务重组等方面。 3，发行人应明确披露对上述方面有重大影响的关键因素及其影响程度，充分揭示对发行人 经营前景具有核心意义、或其目前已经存在的趋势变化对业绩变动具有较强预示作用的财务 或非财务指标。 二，发行人对于经营成果的分析 应充分说明主要影响项目、事项或因素在数值与结构变动方面的原因、影响程度及风险趋势， 一般应包括下列内容： 1，报告期营业收入以及主营业务收入的构成与变动原因； 2，按产品或服务的类别及地区分布，结合客户结构及销售模式，分析主要产品或服务的销 售数量、价格与结构变化对营业收入增减变化的具体影响； 3，产销量或合同订单完成量等业务执行数据与财务确认数据的一致性； 4 ，营业收入如存在季节性波动应说明原因； 5，报告期营业成本的分部信息、主要成本项目构成及变动原因； 6，结合主要原材料、能源等采购对象的数量与价格变动，分析营业成本增减变化的影响因 素； 7，报告期毛利的构成与变动情况； 8，综合毛利率、分产品或服务的毛利率的变动情况； 9，以数据分析方式说明毛利率的主要影响因素及变化趋势； 10，存在同行业公司相同或相近产品或服务的，应对比分析毛利率是否存在显著差异及原 因； 11，报告期销售费用、管理费用、研发费用、财务费用的主要构成及变动原因，期间费用水 平的变动趋势； 12，与同行业可比公司相比如存在显著差异，应结合业务特点和经营模式分析原因； 13，对于研发费用，还应披露对应研发项目的整体预算、费用支出金额、实施进度等情况； 14，对报告期经营成果有重大影响的非经常性损益项目； 15，未纳入合并报表范围的被投资主体或理财工具形成的投资收益或价值变动对公司经营 成果及盈利能力稳定性的影响； 16，区分与收益相关或与资产相关分析披露政府补助对发行人报告期与未来期间的影响； 17，按税种分项披露报告期公司应缴与实缴的税额，说明重大税收政策变化及税收优惠对发 行人的影响； 18，尚未盈利或存在累计未弥补亏损的发行人，应结合行业特点分析该等情形的成因，充分 披露尚未盈利或存在累计未弥补亏损对公司现金流、业务拓展、人才吸引、团队稳定性、研 发投入、战略性投入、生产经营可持续性等方面的影响。 三，发行人对于资产质量的分析 应结合自身的经营管理政策，充分说明对发行人存在重大影响的主要资产项目的质量特征、 变动原因及风险趋势，一般应包括下列内容： 1，结合应收款项的主要构成、账龄结构、信用政策、主要债务人等因素，分析披露报告期 应收款项的变动原因及期后回款进度，说明是否存在较大的坏账风险； 2，应收账款坏账准备计提比例明显低于同行业上市公司水平的，应分析披露具体原因； 3，结合业务模式、存货管理政策、经营风险控制等因素，分析披露报告期末存货的分类构 成及变动原因，说明是否存在异常的存货余额增长或结构变动情形，分析存货减值测试的合 理性； 4 ，报告期末持有金额较大的以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入综 合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及借与他人款项、 委托理财等财务性投资的，应分析其投资目的、期限、管控方式、可回收性、减值准备计提 充分性及对发行人资金安排或流动性的影响； 5，结合产能、业务量或经营规模变化等因素，分析披露报告期末固定资产的分布特征与变 动原因，重要固定资产折旧年限与同行业可比公司相比是否合理； 6，报告期如存在大额在建工程转入固定资产的，应说明其内容、依据及影响，尚未完工交 付项目预计未来转入固定资产的时间与条件； 7，固定资产与在建工程是否存在重大减值因素； 8，报告期末主要对外投资项目的投资期限、投资金额和价值变动、股权投资占比等情况， 对发行人报告期及未来的影响； 9，报告期末无形资产、开发支出的主要类别与增减变动原因，重要无形资产对发行人业务 和财务的影响； 10，无形资产减值测试的方法与结果； 11，如存在开发支出资本化的，应说明具体项目、依据、时间及金额； 12，报告期末商誉的形成原因、增减变动与减值测试依据等情况。 四，发行人对于偿债能力、流动性与持续经营能力的分析 一般应包括下列内容： 1，最近一期末银行借款、关联方借款、合同承诺债务、或有负债等主要债项的金额、期限、