财务报告与目标管理知识分析方案.pptVIP

第九章 财务报告 资产负债表 （财务状况） 利润表 （经营成果） 总 账 明细账 第一页，共三十三页。 财务情况说明书 会计报表附表 第一节 财务报告的目标与披露方式 一、财务报告的目标 1.财务报告的含义（见书255） ■反映企业某一特定日期财务状况的文件； ■ 反映企业某一会计期间经营成果的文件； ■反映企业某一会计期间现金流量的文件。 资产负债表 （财务状况） 资产、负债、所有者权益 利润表 （经营成果） 收入、费用、利润 现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出 第二页，共三十三页。 2.财务报告的作用 第三页，共三十三页。 二、财务报告的披露方式 会计报表+附表+附注+财务情况说明书 资产负债表 （财务状况） 资产、负债、所有者权益 利润表 （经营成果） 收入、费用、利润 现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出 财务情况说明书 会计报表附表 第四页，共三十三页。 第二节 会计报表 一、会计报表的种类和编制要求 （一）会计报表的种类 第五页，共三十三页。 （二）会计报表的编制要求 资产负债表 （财务状况） 报送及时 说明清楚 数字真实 内容完整 第六页，共三十三页。 二、利润表 (一)利润表的含义与作用 1.利润表的含义 ◆反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。 第七页，共三十三页。 2.利润表的作用 ●反映企业的收入和费用等情况。 ●反映企业的经营成果。 ●用以分析企业的盈利能力。 (二)利润表的结构和内容 利润表的结构有 单步式 多步式 第八页，共三十三页。 单步式 第九页，共三十三页。 多步式 第十页，共三十三页。 (三)利润表的基本编制方法 第十一页，共三十三页。 四、资产负债表 （一）资产负债表的含义与作用 1.资产负债表的含义 ◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 第十二页，共三十三页。 2.资产负债表的作用 ●提供企业资产总额及其分布状况。 ●反映企业负债总额及其结构状况。 ●反映企业所有者权益总额及其结构状况。 ●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 （二）资产负债表的结构和内容 1、资产负债表的结构有 报告式 帐户式 第十三页，共三十三页。 第十四页，共三十三页。 第十五页，共三十三页。 2、资产负债表的内容 （1）基本内容排列项目的特点 资产按资产项目变现速度的快慢进行排列的：快→慢 负债按偿还期长短进行排列的：短→长 所有者权益按永久程度的高低排列：高→低 （2）表的形式 表首：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位 表身：报表的基本内容 表外说明：补充资料 第十六页，共三十三页。 （三）资产负债表的编制方法 1.基本编制方法 第十七页，共三十三页。 2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法 ▲ 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。 如“应收票据”、“固定资产原价”等。 ▲ 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。 如“坏账准备”、“累计折旧”等。 ▲ 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如“长期借款 ”（归还期已不满1年的）等。 第十八页，共三十三页。 ▲ 4）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。 第十九页，共三十三页。 ▲ 5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。 第二十页，共三十三页。 第二十一页，共三十三页。 三、现金流量表 1、现金流量表的含义： 是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。是一张动态报表。 2、作用： 能评价企业支付能力的情况 说明企业偿债能力和资金周转能力情况 3、现金流量表的内容 （1）基本报表：有五项内容（见书272页） （2）补充资料：有三项内容（见书272） 第二十二页，共三十三页。 第三节会计资料的分析利用 一、会计资料分析的作用 二、财务分析指标 （一）偿债能力指标 1、短期偿债能力指标 （1）流动比率 流动比率=流动资产/流动负债 该指标一般认为其值为2.0以上为好。即短期偿债能力较强。 （2）速动比率 速动比率=速动资产/流动负债 第二十三页，共三十三页。 速动资产=流动资产－存