中级财务管理学-孙茂竹-第11章 纳税筹划.pptxVIP

中级财务管理学PAGE: 01 第十一章 纳税筹划 中国税制与税收优惠1纳税筹划的提出及涵义2纳税筹划的操作平台3企业纳税筹划应注意的问题4目 录 【引导案例】《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定：我国企业所得税的税率为25%；第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定:企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 李明是三角公司的税务筹划师，在2016年末概算本年度应纳税所得额时，发现年应纳税所得额为301000元。为了节税，李明提出一个方案:三角公司在年终向希望工程捐款1000元,取得捐赠免税发票，会计上作营业外支出处理。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条、五十二条和五十三条，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除。 其中，年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 从理论上分析，1000元的捐赠为企业节税15250元。因为不捐赠，企业应纳税所得额为301000元，适用25%的税率，应交企业所得税75250元（301000×25%），三角公司税后利润为225750元（301000－75250）； 捐款1000元后，应纳税所得额为300000元，适用20%税率，应交企业所得税60000元（300000×20%），三角公司税后利润为240000元（300000－60000），三角公司通过捐赠产生的税收利益为14250元（240000－225750）。思考：什么是税收筹划？企业为什么要进行税收筹划？ 1中国税制与税收优惠 01税收制度的概念 税收制度简称“税制”，是国家以法律和行政法规等形式确定的各种课税办法的总称。税收制度有狭义概念和广义概念之分。狭义的税收制度主要指国家各种税法、暂行条例、实施细则、税收管理体制、征收管理法、征收办法、规定等。广义的税收制度除上述税法、征管法等法规外，还包括税务机构设置、计划会计统计、税务行政复议、征管组织形式及税务机关内部各项管理制度。 02税制要素 税制要素是构成税收制度的主要因素，它的具体规定性决定了税收的具体形式。税制要素包括：征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税等几个方面。不同的征税对象和纳税人是一个税种区别于另一个税种的主要标志，也通常是税种名称的由来。 我国现行的税种共18个（2016年5月1日起，全面推行“营改增”后，营业税退出现行税种），分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税和环保税。 03税收分类 税收分类是按照一定标准对各个具体的税种进行的归类，即将具有相同属性的税种归为一类，以区别于其它的税类。依据税收负担是否容易转嫁，可将税收分为直接税与间接税：1.直接税。直接税是指纳税义务人同时是税收的实际负担人，纳税义务人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。直接税的纳税人，既是表面上有纳税义务，也是实际上的税收承担者，即纳税人与负税人一致。各种所得税、房产税、财产税等都是直接税。2.间接税。间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。间接税的纳税人，虽然表面上负有纳税义务，但是实际上已将自己的税款加于所销售商品的价格上由消费者负担或用其他方式转嫁给别人，即纳税人与负税人不一致。增值税、消费税、关税等都是间接税。 04税收优惠 1.税收优惠的概念税收优惠政策就是指对某些特定纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的各种规定。主要有：减税、免税、退税、缓缴税款、税额扣除等方法。2.税收优惠的分类（1）按税收优惠的性质划分按照税收优惠的性质可以分为：税基优惠、税率优惠、税额优惠、时间优惠。 （2）按税收优惠涉及的税种划分按照税收优惠涉及的税种可以分为：企业所得税税收优惠、个人所得税税收优惠、增值税税收优惠、消费税税收优惠、资源税税收优惠等。 2纳税筹划的提出及涵义 【案例思考】普金股份软件公司属于境内居民企业，前几年聘用了一批高素质的软件开发人员，占职工总人数20%左右，由于业绩突出，每年公司给每人都