中国税制-曹越-第九章 个人所得税.pptVIP

【例9—57·多选题】 （2010年注会）下列关于个人所得税的表述中，正确的有（　　）。 ? A.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人 B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税 C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人 D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过5年的个人，从第6年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的，就来自中国境内外的全部所得缴纳个人所得税 【答案】ACD 【解析】选项B，连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境外支付的部分才免税。 三、暂免征税项目（财税字[1994]20号） 对下列所得暂免征收个人所得税： （1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 （2）外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。 （3）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。 （4）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 （5）凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税： （6）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 （7）个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。 （8）个人转让自用达5 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。 （9）对个人购买体育彩票，一次中奖收入在1 万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税（财税字[1998]12号）。 （10）达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指接受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同离体、退休工资免征个人所得税。 （11）符合条件的社会保险和住房公积金。 （12）个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备《失业保险条例》规定的事业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。 （13）按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金存入银行个人账户所取得的利息所得，免予征收个人所得税。 （14）生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或按照其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税（财税[2008]8号）。 【例9—58·单选题】 （2013年注税）下列各项所得，免征个人所得税的是（　　）。 A.个人的房屋租赁所得 B.个人根据遗嘱继承房产的所得 C.外籍个人取得的现金住房补贴所得 D.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得 【答案】B 【解析】选项B，个人根据遗嘱继承房产的所得免征个人所得税；选项A，个人的房屋租赁所得，需要按照财产租赁所得项目计算缴纳个人所得税；选项C，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税，以现金形式取得的住房补贴不免征个人所得税；选项D，个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得，按照工资、薪金所得项目的相关规定计算缴纳个人所得税。 【例9—59·多选题】 （2012年注税）下列房产处置应缴纳个人所得税的有（　　）。 ?　　　　　　　　 　　　　　　　　 　　　　　　　　 A.将房产赠与子女 B.转让无偿受赠的房产 C.转让离婚析产房屋 D.通过离婚析产的方式分割房屋产权 E.居民个人出售自用3年的生活用房 【答案】BCE 【解析】选项A，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女等不征收个人所得税；选项D，不缴纳个人所得税。 第五节　申报和缴纳 一、源泉扣缴（国务院令第600号） （一）扣缴义务人 税法规定，个人所得税以取得应税所得的个人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。按照税法规定代扣个人所得税，是扣缴义务人的法定义务，必须依法执行（主席令第48号）。 （二）应扣缴税款的所得项目 扣缴义务人在向个人支付下列所得时，应代扣代缴个人所得税。 （三）扣缴义务人的法定义务 扣缴义务人在向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴应纳的个人所得税税款。扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务，纳税人不得拒绝。 （四）法律责任 属于2001 年5 月1 日后发生的应税行为，扣缴义务人应缴未扣、应收未收税款的，税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50% 以上3 倍以下的罚款：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1 万元以下的罚款；情节严重的处l万元以上5 万元以下的