中国税制（第五版）杨虹-第十一章--烟叶税.pptVIP

第11章 农业税制—烟叶税 11.1 烟叶税概述 11.2 纳税人和征税对象 10.3 税率和应纳税额的计算 10.4 征收管理  11.1 烟叶税概述 11.1.1烟叶税概念 烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为依据征收的一种税。 我国的烟叶税是在不同的历史阶段，经历了多次变革后形成的一个税种。烟叶税的前身要追溯到我国开征的农业税。1958年我国颁布实施了《中华人民共和国农业税条例》（以下简称《农业税条例》）。1983年，国务院以《农业税条例》为依据，选择特定农业产品（如水果、苗木、木材、水生植物等）征收农林特产农业税。此时的农业特产农业税的征收范围并不包括烟叶，对烟叶征收产品税和工商统一税。）。  11.1 烟叶税概述 在1994年的税制改革中，国务院决定取消产品税和工商统一税，将产品税和工商统一税中的农林牧水产品税目与农林特产农业税合并，统一征收农业特产农业税。1994年1月30日国务院发布并实施的《国务院关于对农业特产品收入征收农业税的规定》，将农业特产税税目定为烟叶产品、园艺产品、水产品、林木产品、牲畜产品、食用菌和贵重食品7个税目。2005年12月29日，第十届全国人大常委会第十九次会议决定，自2006年1月1日起废止《农业税条例》。由此，对烟叶征收农业特产农业税也失去了法律依据。现行的烟叶税是2006年4月28日，国务院令第464号颁布施行的《中华人民共和国烟叶税暂行条例》（以下简称《烟叶税暂行条例》）。  11.1.2 烟叶税的作用 1.有利于国家对从烟叶种植到烟草经营的全过程实施宏观调控政策。 烟叶作为一种特殊的产品，为此我国一直实行专卖政策，在税收上也实行较高的税收负担。目前我国对烟叶和烟草制品课征的税收包括增值税、消费税和烟叶税，这三个税种构成了一个完整的税收体系。对烟叶和烟草制品建立的税收体系，有利于国家对从烟叶种植，到烟草经营实施全方位的宏观调控。 2.有利于国家取得财政收入。 烟叶税在我国的税收体系中属于地方税。由于我国的烟叶种植地区主要集中在贫困的边远山区，当地经济较为落后。开征烟叶税可以为烟叶种植地区的地方政府贡献稳定的税收收入，进而促进当地经济的发展。  11.2 纳税人和征税范围 11.2.1 纳税人 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。纳税人应当依照本条例规定缴纳烟叶税。 11.2.2征税范围 烟叶税是对烟叶征收。烟叶是指晾晒烟叶和烤烟叶。 11.3 税率和应纳税额的计算 11.3.1税率 烟叶税实行比例税率，税率为20%。 烟叶税税率的调整，由国务院决定。 11.3.2应纳税额的计算 烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和20% 的税率计算。应纳税额的计算公式为： 应纳税额=烟叶收购金额×税率 收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。按照简化手续，方便征收的原则，对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计入收购金额征税。 收购金额=收购价款×（1+10%） 11.4 征收管理 烟叶税由地方税务机关征收。纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。 烟叶税的纳税地点为烟叶收购地的主管税务机关。按照税法的有关规定，烟叶收购地的主管税务机关是指烟叶收购地的县级地方税务局或者其所制定的税务分局、所。