中国税制（第五版）杨虹-第五章-关税.pptVIP

5.6 税收优惠和征收管理 5.6.1税收优惠 关税减免是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊调节手段。我国的关税减免共有三种类型：法定减免、特定减免和临时减免。根据《海关法》规定，除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。 5.6.1.1 法定减免 5.6.1.2 特定减免 5.6.1.3 临时减免  5.6.2 征收管理 5.6.2.1 关税的申报与缴纳 进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物的纳税人应当在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申报。海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税款，并填发税款缴款书。纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。关税义务人因不可抗力或在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不能超过6个月。 5.6.2.2 关税的强制执行 1.征收关税滞纳金 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。逾期缴纳税款的，由海关自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 滞纳金的起征点为50元。 2.强制征税 纳税义务人、担保人超过三个月仍未缴纳关税的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列强制措施：1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；2.将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款；3.扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。4.海关采取强制措施时，对前述所列的纳税义务人、担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 5.6.2.3 关税的补征、追征和退还对于在关税征收过程中出现的三种情况，《海关法》第六十二条、第六十三条中分别做出了规定。1.补征。在进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起一年内，向纳税义务人补征。2.追征。因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征税款，海关可以在三年内进行追征，征回这部分税款。3.多征退还。多征退还是指海关多征了税款，如果海关发现后则应当立即退还原纳税人；纳税义务人如果知道有多征情况的，则从缴纳税款之日起一年内，可以要求海关退还多征的税款。  5.6.2.4 纳税争议的解决在关税的征收和缴纳过程中，纳税义务人同海关发生纳税争议时，《海关法》第六十四条的规定为：应当缴纳税款，并可以申请行政复议；税务当事人对复议决定仍不服的，可以依法向人民法院提起诉讼。 5.7 船舶吨税 5.7.1船舶吨税的概念 船舶吨税是我国海关代为对进出中国港口的国际航行船舶征收的一种税。 船舶吨税是一国船舶使用了另一国家的助航设施而向该国缴纳的一种税费，专项用于海上航标的维护、建设和管理。根据《中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法》和《船舶吨税征收管理作业规程》，船舶吨税由海关代交通部征收，海关征收后就地上缴中央国库，税款主要用于港口建设维护及海上干线公用航标的建设维护。 开征船舶吨税的基本法律依据是1952年9月29日中国海关总署发布的《中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法》。2011年11月23日国务院第182次常务会议 审议并通过《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》，自2012年1月1日起施行。 5.7.2 征收范围和税率 1.征收范围 自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称“应税船舶”），应当缴纳船舶吨税。应税船舶具体包括非机动船舶；非机动驳船；捕捞、养殖渔船和拖船。 其中，非机动船舶，是指自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶。非机动驳船，是指在船舶管理部门登记为驳船的非机动船舶。捕捞、养殖渔船，是指在中华人民共和国渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。拖船，是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨。 5.7.2 征收范围和税率 2.税率 船舶吨税税率设置为优惠税率和普通税率两种。中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。其他应税船舶，适用普通税率。 船舶吨税的税率表见表5-2。《船舶吨税税目、税率表》的调整，有国务院决定。 5.7.3 应纳税额的计算 吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算。净吨位是指由船籍国（地区）政府颁发的船舶吨位证明书上标明的净吨位。计算公式为： 应纳税额=船舶净吨位×定额税率  5.7.4 税收优惠 5.7.4.1 直接优惠 下列船舶免征吨税：1.应纳税额在人民币50元以下的船舶；2.自