中国税制-曹越-第七章 关税.pptxVIP

第七章 关税;内容提纲;第一节　概述;; 【单选题】 关于关税特点的说法，正确的是（　　）。 A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大 B.关税是多环节价内税 C.关税是单一环节的价外税 D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税 【答案】C ;; ;;三、税率的适用 （一）进口关税税率 我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式。 （二）出口关税税率 我国出口税则为一栏税率，即出口税率。根据《2015年关税实施方案》，我国以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、铁合金等产品征收出口关税，对鲤鱼苗等商品实行出口税率。 ;（三）税率的运用 根据《进出口关税条例》，进出口货物应按照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税，其中： （1）进出口货物，应当按照纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 （2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 （3）进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率，但下表所列的情况除外。 ;具体情况;【多选题】 下列关于关税税率的表述中，正确的有（　　）。 A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税 B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税 C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税 D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税 【答案】ABC 【解析】暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按正式申报进口之日的税率征税。因此选项D错误。;第三节　原产地规定 ;实质性改变标准 （1）改变税号法，即货物经某国生产后其税则归类发生了变化，改变了税号，就应以该国为货物的原产地。 （2）列出加工程度表法。通过对有关产品的加工程序列表规定，产品在原产地生产时必须达到表列要求，才能视为该产地产品。 （3）从价百分比法，即产品在某国进行加工生产所增加的价值相当于或超过规定的百分比率时，即将该国视为货物的原产地。 ;;二、我国原产地规定 我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。 （一）适用范围 ;（二）原产地认定 完全在一个国家（地区）获得的货物，以该国（地区）为原产地；两个以上国家（地区）参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家（地区）为原产地。 实质性改变的确定标准以税则归类改变为基本标准；税则归类改变不能反映实质性改变的，以从价百分比、制造或者加工工序等为补充标准。通常情况下，四位数税号一级的税则归类已经改变，或加工增值部分所占新产品总值的比例超过30%及以上的可视为实质性改变。 ;【多选题】 下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有（　　）。 A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯 B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚 C.由中国台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经中国澳门包装转运的西服，其原产地为越南 D.在南非开采并经中国香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为中国香港 【答案】ABC 【解析】选项A，B均为以全部生产标准来进行判断；选项C，进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，所以其原产地为越南；选项D，加工增值部分所占新产品总值的比例未超过30%，所以其原产地为南非。故选项A，B，C是正确的。 ;第四节　关税完税价格和应纳税额的计算 ;（二）进口货物的完税价格确定的其他方法 （1）相同货物成交价格估价方法 （2）类似货物成交价格估价方法 （3）倒扣价格估价方法 （4）计算价格估价方法 （5）合理方法：是指当海关不能根据成交价格估价方法、相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法和计算价格估价方法确定完税价格时，以客观资料为基础审查确定进口货物完税价格的估价方法。;;;（2）进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格： 1）厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外； 2）进口货物运抵我国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费； 3）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税； 4）为在境内复制进口货物而支付的费用；;;（3）进口货物完税价格的计价方法。确定应当计入进口货物完税价格的货物价值时，应当按照下列方法计算有关费用： 1）由买方从与其无特殊关系的第三方购买的，应当计入的价值为购入价格。 2）由买方自行生产或者从有特殊关系的第三方获得的，应当计入的价值为生产成本。 3）由