中国税制（第五版）杨虹-第十章--行为税.pptVIP

 10.3.2 车辆购置税制度 10.3.2.1 课税对象 车辆购置税的征税对象是购置暂行条例中列举的各种应税车辆的行为。这里所称的购置行为，是指购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。具体征税范围包括： 1．汽车。包括各类汽车。 2．摩托车 3．电车 4．挂车 5．农用运输车 车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并发布。 10.3.2.2 纳税人 在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。 10.3.2.3 税率 车辆购置税的税率为10%。 车辆购置税税率的调整，由国务院决定并公布。 10.3.2.4 计税依据 车辆购置税的税基（又称计税价格）根据不同情况，按照下列规定确定： 1．纳税人购买自用的应税车辆的税基，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（包括销售方在车价以外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代收款项、代垫款项和其他收费），但不包括增值税税款。 2．纳税人进口自用的应税车辆的税基，为进口应税车辆的关税完税价格、关税和消费税税额之和。用公式表示如下： 税基＝关税完税价格 + 关税 + 消费税 3．纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的税基，由主管税务机关参照暂行条例规定的应税车辆的最低计税价格核定。 10.3.2.5 应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为： 应纳税额=计税依据×税率 【例10-3】 10.3.2.6 减免税 1．外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税。 2．中国人民解放军和中国人民警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税。 3．设有固定装置的非运输车辆（如挖掘机、平地机、叉车、装载车、推土机等），免税。 4．防汛专用车、森林消防专用车，免税。 5．回国服务的在外留学人员用现汇购买自用的国产小汽车（限1辆），免税。 6.长期来华定居专家出口自用的小汽车（限1辆），免税。 7.自2014年9月1日至2017年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。 8.自2015年10月1日至2016年12月31日，对购置1.6升及以下排量的乘用车减按5%的税率征收车辆购置税。 9.有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。 免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。 10.3.2.7 征收管理 1.征税环节 车辆购置税的征税环节为使用环节，及纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。 2.纳税期限 纳税人购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得自用应税车辆的，应当自取得之日起60日申报纳税。 3.纳税地点 纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。 4.纳税申报 车辆购置税实行一次课征制。购置已征车辆购置税的车辆，不再重复征收车辆购置税。 第10章 行为税制 10.1 行为税制概述 10.2 印花税 10.3 城市维护建设税 10.4 车辆购置税 10.1 行为税制概述 10.1.1 行为税制的概念 行为税，又称特定目的行为税，是对纳税人的某些特殊行为（或特定行为）征收的一类税种的总称。我国现行税制体系中属于行为税的税种主要有：印花税，城市维护建设税和车辆购置税等。 10.1.2 行为税制与一般税制的关系 任何税收都是与纳税人的特定经济行为紧密相联的，之所以将它们划分成行为税与一般税两种类型，主要在于说明这两种税收在征税目的、征税方式、征税效果、存续时间、法律地位等方面的明显区别。事实上，这两种税的兴废和发展之间有着紧密的内在联系，其划分标准也是相对的。 总体来看，行为税是税收杠杆的一种特殊运用，是在一般税收基础上对税收外延和作用领域的一种有意识的拓展。 10.1.3行为税制特点和开征的意义 行为税由于选择对特定的行为进行课税，具有极强的目的性，因此其调节经济的作用极为明显。 由于行为税具有上述特点，使得它在组织财政收入方面，不可能像流转税、所得税那样稳定和可靠，行为税的税收收入通常有明确的用途或不以取得收入为主要目的，甚至有“寓禁于征”的特征，同时，在整个税制体系中，只能做为辅助税种发挥拾遗补缺的作用。 10．2 印花税 10.2.1 印花税概述 10.2.1.1 印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应税凭证的单位和个