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【例5-51】转让商标使用权，款项存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：其他业务收入 100 000 ★转让商标使用权应缴纳的营业税，参见例5-55。 【例5-52】出租包装物,租金存入银行。 借：银行存款 7 020 贷：其他业务收入 6 000 应交税费—应交增值税 —销项税额 1 020 第一百一十五页，共一百六十六页。 【例5-53】结转销售材料成本。 借：其他业务成本 16 000 贷：原材料 16 000 ★该例与例5-50相联系！结转销售材料成本的目的是可将与其相关的收入配比，以便确定其他业务利润及营业利润。 第一百一十六页，共一百六十六页。 【例5-54】结转出租包装物成本。 借：其他业务成本 4 680 贷：周转材料 4 680 ★“周转材料”账户(资产类)，核算企业周转使用的材料，如包装箱、包装袋等。 ★该例与例5-52相联系！ 【例5-55】计算转让商标使用权应缴交纳的营业税。 借：其他业务成本 5 000 贷：应交税费—应交营业税 5 000 ★该例与例5-51相联系！ 第一百一十七页，共一百六十六页。 ★固定资产折旧性质：固定资产在使用过程中的价值损耗。提取折旧的目的是为了用于固定资产更新。 ★折旧的提取方法：每月末，根据下列公式计算，并按照固定资产用途分别计入当月费用。 每月提取折旧额＝固定资产账面原值×选定的折旧方法所确定的折旧率 ★折旧核算上的特殊做法：设立“累计折旧”账户，专门记录已提取的折旧额（而不是直接记入“固定资产”账户贷方）。 第八十三页，共一百六十六页。 ★关于“累计折旧”账户的结构 制造费用 实际发生数 固定资产 增加数 减少数 (原始价值) (原始价值) 期末余额： ××× 累计折旧 处置时结转 各月末时提 (减少)数 取(增加)数 (损耗价值) 期末余额： ××× ★设计为与“固定资产”账户相反的结构，目的之一是为便于与“固定资产”账户余额比较，计算固定资产净值：“固定资产”账户余额 －“累计折旧”账户余额 管理费用 实际发生数 累计折旧 账户性质：资产类账户 账户结构：贷增借减！ 特殊结构账户 ★提取折旧时计入有关成本费用 ★目的之二是使“固定资产”账户余额一直保留原始价值，以便为计提折旧提供统一的基数 生产部门用固定资产的折旧 管理部门用固定资产的折旧 ◆特别提示 第八十四页，共一百六十六页。 【例5-37】提取固定资产折旧时分录： 借：制造费用 8 600 管理费用 4 500 贷：累计折旧 13 100 【例5-38】用现金购买车间用办公用品。 借：制造费用 900 贷：库存现金 900 第八十五页，共一百六十六页。 本例：547 000(165 000＋320 000＋44 800＋4 200＋3 500＋13 100＋900)÷（6000＋4000） ＝54.70（元/工时） 分配率＝本月发生制造费用总额÷分配标准 【例5-39】月末分配制造费用，计入产品成本。 应先进行制造费用的分配，计算公式为： 本例： A产品： 6000×54.70＝328 200（元） B产品： 4000×54.70＝218 800（元） 某产品应分配制造费用＝分配标准×分配率 (工时、人工工资等) 第八十六页，共一百六十六页。 【例5-39】分配制造费用的会计分录： 借：生产成本——A产品 328 200 ——B产品 218 800 贷：制造费用 547 000 制造费用分配表 200×年×月 会计科目 生产工时 分配率 分配金额 生产成本 A