会计学课件-经营预测.pptVIP

经营预测 第一节 销售预测 第二节 成本预测 第三节 利润预测 一、预测分析的意义 （一）什么是经营预测 （二）管理会计中的预测分析 （三）预测与决策的关系 （四）预测分析的意义 二、预测分析的特征 　 （一）依据的客观性 （二）时间的相对性 （三）结论的可检验性 （四）方法的灵活性 三、预测分析的内容 预测分析的内容 销售预测 成本预测 资金预测 利润预测 第一节 销售预测 一、定性销售预测 （一）判断分析法：是指销售人员根据直觉的判断进行预估，然后由销售经理加以综合，从而得出企业总体销售预测的一种方法。 （二）调查分析法：是指通过对有代表性顾客的消费者意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。 二、定量销售预测 （一）趋势预测分析法 （二）因果预测分析法 （三）季节预测分析法 （四）购买力指数法 算术平均法 加权平均法 指数平滑法 回归直线法 对数直线法 多元回归法 成本预测的概念：　　 　　　成本预测是成本管理的重要环节。它是编制成本预算之前，根据企业经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。 第二节 成本预测 成本预测的步骤包括： 1、根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。 2、初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的 　 水平，并找出与初选目标成本差距。 3、提出各种降低成本方案，对比、分析各种成本方 　 案的经济效果。 4、选择成本最优方案并确定正式目标成本。 一、可比产品成本预测 (一)确定初选目标成本 1、选择某一先进的成本水平作为初选目标成本。 2、根据企业预测期的目标利润，来测算目标成本。 目标成本=按市场可接受价格计算的销售收入–企业测算的 目标利润–应纳税金 （二）成本初步预测 　1、按上年预计平均单位成本测算预测期可比 产品成本。 上年预计 单位成本= 上 年 1 至 3 季 度 实际平均单位成本 上年1至3季度 实 际 产 量 上年第4季度 预计单位成本 上年第4季度 预计产量 上年1至3季度实际产量 上年第4季度预计产量 按上年预计平均单成本计算 的预测期可比产品总成本 ＝∑（ 可比产品上年以 及平均单位成本　 预测期可比产 品预计产量　　 ） × × × ＋ ＋ ２、根据前3年可比产品成本资料测算预期可比产品成本。 　　根据前3年可比产品成本资料测算预测期可比产品成 　　本的具体方法简单平均法和加权平均法。 (1)简单平均法 预测期比产品总成本 = 前3年变动成本之和 × 计划年度产品的销量 ＋ 前3年固定成本之和 3 3 (2)加权平均法 预测期可比产品总成本 = 前一年单位变动成本 ×3+ 前两年单位变动成本 ×2+ 前三年单位变动成本 ×1 × 计划年度生产销售量 6 + 前一年固定成本总额 ×3+ 前两年固定成本总额 ×2+ 前三年固定成本总额 ×1 6 (三)提出各种成本降低方案 １、改进产品设计，开展价值分析，努力节约原材料、 　　燃料和人力等消耗。 ２、改善生产经营管理，合理组织生产。 ３、严格控制费用开支，努力降低管理费用。　　 　　产品功能与成本的比值，表明每1元成本开支所获得产品 功能的大小，它与产品功能成正比，与产品成本成反比。 功能大，成本低，比值就高；功能小，成本高比值就低。所以， 产品功能与成本的比值主要取决于成本和功能的结合情况。 产品功能÷产品成本 功能与成本的比值= 提高产品功能与成本的比值可通过以下途径： 在功能不变的情况下，降低产品成本。 在成本不变的情况下，提高产品功能 。 提高产品功能，同时降低产品成本。 成本略有上升，但功能有较大的提高。 功能略有下降，但成本有较大的降低。 （四）正式确定目标成本 　1、测算材料费用对成本的影响。 　原材料费用是构成产品成本的主要项目 之一，在产品成本中一般占有较大比重。在 保证产品质量的前提下，合理、节约地使用 原材料，降低原材料费用，是不断降低产品成本的主要途径。 材料消耗定额降低 影响的成本降低率 =材料费用占成本的℅×材料消耗定额降低的℅ 材料价格变动影 响的成本降低率 材料费用占成本的℅×（1－材料消耗定额降低的℅ ） 　×材料价格降低的℅ 材料消耗定额和 价格同时降低影　=　材料费用占成本的℅×［1－（1－材料消耗定额降低的℅ ） 响的成本降低率　　 　×（1－材料价格降低的℅ ）］ 　　　　　 = 原材料利用率提高 影响的成本降低