会计学课件-利润及利润分配.pptVIP

利润及利润分配 第一节 利润的形成 一、利润的构成 （一）含义： 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 （二）利润相关计算公式如下： 营业利润=营业收入--营业成本--营业税金及附加--销售 费用--管理费用--财务费用--资产减值损失+公 允价值变动收益（--公允价值变动损失）+投 资收益（--投资损失） 其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润=利润总额--所得税费用 二、营业外收支的核算 （一）营业外收入 ——是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得 非流动资产处置所得（固定资产、无形资产） 盘盈利得（现金） 罚没利得 捐赠利得 确实无法支付而按规定 程序经批转的应付款项 发生数 期末转出至“本年利润”的数额 平 “营业外收入——盘盈利得” （二）营业外支出 ——是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失 。 非流动资产处置损失（固定资产、无形资产） 盘亏损失（固定资产） 公益性捐赠支出 非常损失 “营业外支出——盘亏损失” 期末转出至“本年利润”的数额 发生数 平 企业发生营业外支出时： 借：营业外支出——盘亏损失 贷：待处理财产损溢等 3.利润形成的帐务处理 （1）设置帐户 “ 本年利润 ”（借、贷方多栏式） （2）利润的结转 ①账结法 ②表结法 月末转入的有关成本、 月末转入的收入、收益 费用、支出 或余：累计发生亏损总额 余：累计实现利润总额 A、月末，结转所有收入、收益 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 公允价值变动损益 贷：本年利润 B、月末，结转所有成本、费用、支出、税附 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损益 营业外支出 所得税费用 第二节 企业所得税 一、与企业所得税相关的几个概念 企业应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额＝利润总额±纳税调整项目金额 会计利润（税前利润、利润总额）：是根据会计准则和会计制度确认的收入和费用配比计算的利润数。 应税利润（应纳税所得额）：是根据税法规定确认的收入和费用配比计算的利润数。 暂时性差异视对未来期间应税所得的影响，分为： 应纳税暂时性差异：将导致未来期间应税所得和 应交所得税的增加 可抵扣暂时性差异：将导致未来期间应税所得和应 交所得税的减少 二、所得税的确认与计量 所得税费用=当期所得税+递延所得税 当期所得税＝应纳税所得额×当期适用税率 递延所得税＝当期递延所得税负债的增加（－减少）－当期递延所得税资产的增加（＋减少） 所得税费用（或收益）=当期所得税+递延所得税费用 （-递延所得税收益） 递延所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额 递延所得税收益=递延所得税负债减少额+递延所得税资产增加额 三、所得税帐务处理 ——设置“所得税费用”、“应交税费——应交所得税”科目