会计学课件-旅行社经营业务核算.pptVIP

【例8.6】组团社成本核算。 (1) 某组团社组织一个华东三市团，分别拨付上海某社、杭州某社、苏州某社综合服务费各3?000元，组团社编制会计分录如下。 借：主营业务成本——?综合服务费——?上海某社 3?000 杭州某社 3?000 苏州某社 3?000 贷：银行存款 9?000 (2) 组团社支付全陪费用2?000元，编制会计分录如下。 借：主营业务成本——?陪同费 2?000 贷：现金 2?000 (3) 组团社支付与本团相关的各接团社联系的长途电话费、传真费等170元，编制会计分录如下。 借：主营业务成本——?邮电费 170 贷：银行存款 170 【例8.7】接团社成本核算。 (1) 上海某社支付某团房费1?000元，包空房费200元，编制会计分录如下。 借：主营业务成本——?房费 1?200 贷：银行存款 1?200 (2) 团队客人游览景点，支付门票费200元，品尝风味小吃，支付餐费200元，支付本日游程的交通费300元，编制会计分录如下。 借：主营业务成本——?餐费 200 ——?交通费 300 ——?文杂费 200 贷：现金 700 (3) 支付游客到杭州的车票费用500元，定票费用50元，编制会计分录如下。 借：主营业务成本——?交通费 500 ——?票务费 50 贷：现金 550 (4) 支付租借旅游服务公司导游员的劳务费100元，编制会计分录如下。 借：主营业务成本——?陪同费 100 贷：现金 100 三、旅行社成本核算应注意的问题 旅行团按旅游线路逐地游览，旅游费用也随着旅游路线的延伸而不断发生。这些费用一般是由每一个城市的每一个接团社支付的，直至旅行团完成旅程离境时，旅游费用的支付才结束，营业收入也同时确认实现。在此过程中一般情况是，组团社先收费后接待，接团社往往是先接待，后向组团社收费，而与接团社相联系的宾馆、餐馆、车队往往也是先提供服务，后向接团社收费。接团社要等到各宾馆、餐馆、车队报来旅游费用结算账单后才据以拨付旅游费用，同时向组团社汇出账单收取综合服务费。因此在组团社和接团社，接团社与宾馆、餐馆、车队等接待单位之间便形成旅游费用结算期。这种结算期经常是跨月份甚至几个月，给旅行社准确及时核算成本带来困难。解决这一问题，按会计制度规定在旅行社旅游费用结算期间，发生费用支出不能与实现的营业收入同时入账时，应按计划成本先行结转以实现营业成本与其营业收入相互配比的原则。为了保证结算的准确性，可以通过填制“团队综合服务费结算单”和“宾客费用结算单”来解决。旅行社也可以根据本企业的经营特点和成本管理要求，按照会计原则自行确定计算方法，一经确定，不得随意变动。 旅行社为了充分发挥成本核算的作用，团队成本可以实行单团核算，实行单团核算的，可以按团分别设置成本明细账户，对所有团队分别记录其收支计算单团盈亏。也可以利用“团队费用结算表”对有代表性的团队实行账外单团核算。单团核算具体考核分析团队成本的数额与构成，有利于对今后的团队进行成本预算，从而有利于旅行社对外报价的准确性，提高旅行社的竞争能力。同时也有利于旅行社内部进行成本控制和对陪同人员的工作进行考核。 旅行社自身发生的各项营业费用和管理费用的核算与本章第一节所述相同，在此不再赘述。 四、旅行社税金的核算 (一)旅行社税金分类 旅行社是法定的纳税义务单位，应熟悉国家税收制度，切实履行纳税义务，做好税金管理工作，同时在税制规定的范围内争取企业的合法利益。旅行社向国家交纳的税金，从不同的角度，可以有不同的分类，旅行社主要交纳的税金包括如下内容。 1. 流转税及其附加税费 (1) 营业税，是旅行社在我国境内提供服务时按其营业收入计算征收的税款。旅行社按国家统一规定执行5%的税率。 (2) 城市维护建设税，指地方政府为当地城市建设开征的税种，是