会计学课件-企业纳税会计的工作程序.pptVIP

九、增值税一般纳税人年检年审 　　上一年年底前已认定的一般纳税人（包括上一年度认定的临时一般纳税人）应在税务机关规定的时间内申请年检年审，不申请年检年审的增值税一般纳税人将被取消增值税一般纳税人资格、停止使用增值税专用发票、不得抵扣增值税进项税额并按增值税税率计征增值税。 增值税一般纳税人年检年审程序 （一）申请 1、税务登记证副本； 2、工商营业执照复印件； 3、增值税一般纳税人资格证书； 4、发票购领证； 5、上一年度企业的损益表、负债表等财务报表； 6、增值税一般纳税人年审报告表； 7、《增值税一般纳税人分类管理申请表》。 8、《增值税一般纳税人年审申请审批表》 （二）税务机关审核、认定 税务机关接到纳税人的申请资料后，进行审核，并制发《税务文书领取通知单》交纳税人。 三、纳税人领取 年检年审结果。 合格：由税务管理部门在《税务登记证》、《增值税一般纳税人资格证书》上加盖增值税一般纳税人年审合格章。 取消：应缴回《增值税一般纳税人资格证书》，如为防伪税控企业，还应缴回金税卡、IC卡。 1、虚开增值税专用发票或有偷、骗、抗税行为； 2、连续三个月未申报或连续六个月纳税申报异常且无正当理由； 3、不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。 凡有不符合下列条件之一的，一律取消其一般纳税人资格 1、上一年度应税销售额是否达到规定的增值税一般纳税人限额标准； 2、会计人员配备、会计账簿设置和会计核算方法不符合要求； 3、有偷税或虚开增值税专用发票行为； 4、有不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的； 5、有连续三个月被列入《逾期未申报清册》或连续六个月被纳入《申报异常户清册》中； 6、无固定的经营场所。 对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格 审核方法 注意事项 1、已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续； 2、处于整改期间的纳税人，停止使用增值税专用发票、不得抵扣增值税进项税额并按增值税税率计征增值税。 十、注销税务登记 纳税人发生解散、破产、撤销以及依法终止纳税义务情形的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 十、注销税务登记 办理注销登记的程序 1、提出书面申请，并提供资料 a、主管部门或董事会（职代会）的决议以及其它有关证明文件； b、营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发放的吊销决定； c、税务机关发放的原税务登记证件（《税务登记证》正、副本及《税务登记表》等）； d、分支机构的注销税务登记通知书（涉外企业提供）； e、发票、发票购领证； f、税务机关要求提供的其他有关证件和资料。 纳税人在办理工商登记注销前和营业执照被吊销或终止日起十五日内或迁出日前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，同时向税务登记窗口提供如下资料： 2、填写《注销税务登记申请审批表》 3、税务机关核准 如属增值税一般纳税人，还需提供： ①增值税一般纳税人资格证书； ②企业用金税卡、IC卡。 十、注销税务登记 1、如果纳税人未在规定期限内办理注销税务登记的，税务机关按照规定进行违章处罚； 2、纳税人有在查案件的，必须办理结案后才能办理注销登记； 3、纳税人注销手续办结前尚需向主管税务机关进行纳税申报。 注意事项 第二节 账证设置和管理 主讲人：宣国萍 第二节　账证设置和管理 涉税账簿设置 编制涉税业务会计凭证 登记涉税业务账簿 编制税务报表 涉税资料的保管 主要内容 一、涉税账簿设置—15日内 总分类帐 应交税费---- 应交增值税明细账 应交税费---- 应交营业税明细账 应交税费---- 应交消费税明细账 应交税费---- 应交城建税明细账 其他应交款---- 教育费附加明细账 应交税费---- 未交增值税明细账 应交税费---- 应交所得税明细账 总分类帐页 多栏式账账页 三栏式明细账账页 二、编制涉税业务会计凭证 审核涉税业务的原始凭证 编制相应的记账凭证 　　如果纳税人使用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理方法与有关税收方面的规定不一致时，纳税人必须依照税收规定计算纳税。 注意 交纳税款的凭证 计算并结转税款的凭证 结转利润的凭证 购进材料的凭证 销售的凭证 三、登记涉税业务账簿 　　在记账凭证审核无误后，根据原始凭证和记账凭证进行相关账簿的登记。税务人员要按照财务、会计制度或财务、会计处理办法，真实、逐笔记账。确保账簿登记的正确、及时、完整。 四、编制税务报表 　　企业税务会计人员在凭证、账簿的基础上编制税务报表及各种附属报表，如增值税纳税申报表、所得税纳税申报表、地方税纳